Кассовые документы – это документы, с помощью которых оформляются кассовые операции, отчеты об использовании денежных средств, а также соответствующие журналы установленной формы для регистрации этих документов и книги учета (абз. 13 п. 1.2 Положения № 637). Каждая операция с наличностью должна быть документально оформлена (подтверждена) соответствующими документами. Поступление наличности в кассу оформляется приходным кассовым ордером, выдача – расходным кассовым ордером. Данные из этих ордеров заносятся в кассовую книгу, в которой указывается остаток наличности в кассе предприятия на начало дня, обороты за день и остаток на конец дня. Данные кассовой книги должны в точности соответствовать фактическому наличию денег в кассе. Выписанные кассовые ордера регистрируются в специальном журнале, который ведется отдельно по приходным и расходным операциям. Кассовые ордера и расходные ведомости могут оформляться либо на приобретенных бланках путем вписывания соответствующих данных чернильной или шариковой ручкой, либо при помощи компьютера путем набора и распечатывания на принтере. Возможны и другие варианты оформления кассовых ордеров. Главное, чтобы этот способ гарантировал сохранность сделанных записей в течение установленных сроков хранения кассовых ордеров и делал невозможным внесение несанкционированных и незаметных исправлений. В соответствии с п. 3.10 Положения № 637 в кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Прием и выдача наличности по кассовым ордерам может осуществляться только в день их составления. При получении кассовых ордеров и расходных ведомостей кассир обязан проверить: • наличие и достоверность соответствующих подписей на документах, в том числе на расходном кассовом ордере или расходной ведомости – разрешительной подписи руководителя предприятия или уполномоченных им лиц; • правильность оформления документов и наличие всех реквизитов; • наличие и правильность оформления перечисленных в документах приложений. В случае невыполнения хотя бы одного из указанных требований кассир должен вернуть документы для соответствующего оформления. Кассовые ордера и расходные ведомости сразу же после получения или выдачи по ним наличности подписываются кассиром, а на прилагаемых к ним документах ставится оттиск штампа или надпись «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год). Каждое предприятие, имеющее кассу, должно вести одну кассовую книгу. В случае наличия у такого предприятия обособленных подразделений и осуществления этими подразделениями операций по приему и выдаче наличности с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров (прием выручки, выплата заработной платы, выдача денежных средств на хозяйственные нужды и пр.) такие подразделения также обязаны вести кассовую книгу (п. 4.2 Положения № 637). Кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью предприятия и заверена подписями ответственных лиц предприятия. Записи в кассовой книге осуществляются ежедневно с выведением остатка наличности в кассе на начало следующего дня. Записи в книге производятся под копировальную бумагу чернилами (шариковой ручкой) темного цвета (копия подкалывается к отчету кассира). Если в какой-либо день не было движения наличности, записи в книге не делаются. Кассовую книгу можно вести и в электронном виде. Для многих предприятий (особенно это касается крупных) «электронная» кассовая книга гораздо удобнее «бумажной». Однако ведение книги в электронном виде возможно только в том случае, если соответствующая компьютерная программа обеспечивает визуальное отражение и распечатывание обеих частей ее листа – «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира», – которые по форме и содержанию должны воспроизводить обычную кассовую книгу (п. 4.4 Положения № 637). Исправления в кассовых ордерах (расходных ведомостях) не допускаются (п. 3.10 Положения № 637). Это означает, что если при заполнении ордера была допущена ошибка, то такой документ оформляется заново. А вот в кассовой книге исправления возможны. Удостоверяются они подписью кассира и главного бухгалтера (или лица, которое его заменяет) (п. 4.2 Положения № 637). Непосредственно корректурный способ исправления ошибок в бухгалтерской документации прописан в п. 4 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете. Заключается он в следующем. Неправильный текст (цифры) зачеркивается, выше записывается правильный текст (цифры). При этом зачеркивание осуществляется одной линией так, чтобы можно было прочитать исправленный текст (цифры). Рядом с исправлением делается надпись «исправлено», ставятся подписи тех лиц, которыми был подписан документ, указывается дата осуществления исправления. Контроль за правильностью ведения кассовой книги, как правило, возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Кассовые документы» з дисципліни «Енциклопедія бухгалтера: бухгалтерія на підприємстві»
