У эмитента полученный взнос отражается по правилам п. 11 П(С)БУ 9, а именно – по справедливой стоимости, согласованной учредителями. Первоначальная стоимость таких запасов может быть увеличена на расходы, дополнительно понесенные самим эмитентом на доставку таких запасов, их страховку, уплату таможенных платежей и др. Пример отражения в учете взносов в уставный капитал ТМЦ Пример 1 Доля ЧП «Инвестор» в уставном капитале ООО «Начало» составляет 20 % (20000 грн.). Инвестор (плательщик НДС и налога на прибыль по ставке 25 вносит: – материалы на 10000 грн. (покупная стоимость 8000 грн.) до госрегистрации ООО; – товары на 10000 грн. (покупная стоимость – 7000 грн.) после получения ООО «Начало» Свидетельства плательщика НДС. При получении товаров эмитент дополнительно понес транспортно-заготовительные расходы на сумму 2000 грн. (кроме того, НДС – 400 грн.).
№ п/п Содержание операции Бухгалтерский учет Налоговый учет Дт Кт Сумма ВД ВР Учет у эмитента 1 Зарегистрирован уставный капитал (доля ЧП «Инвестор») 46 40 20000 - - 2 Получены материалы от ЧП «Инвестор» до госрегистрации ООО «Начало» (50 % взноса): 201 672 10000 - - 672 46 10000 - - 3 Получены товары от ЧП «Инвестор» после получения ООО Свидетельства плательщика НДС: – сумма без НДС 281 46 8333 - - – сумма НДС 641 46 1667 - - 4 Получены услуги по доставке товаров: – сумма без НДС 281 631 2000 - 2000* – сумма НДС 641 631 400 - - Оплачено перевозчику 631 311 2400 - - * Сумма включается в валовые расходы и пересчитывается по п. 5.9 Закона о прибыли пропорционально выбытию (продаже) стоимости товаров по счету 281 в бухгалтерском учете. Учет у инвестора 1 Переданы материалы до госрегистрации ООО «Начало»: – отражена реализация 377 712 10000 8333 - – начислены налоговые обязательства по НДС 712 641 1667 - - – списаны на финансовый результат доходы от реализации материалов 712 791 8333 - - – списаны на финансовый результат расходы от реализации материалов 84791 20184 8000 - 8000* 943791 201943 2 Приобретена финансовая инвестиция в виде доли в уставном капитале ООО «Начало» 143 685 20000 - -** 3 Зачтено в оплату инвестиции 685 377 10000 - - 4 Переданы товары после получения ООО Свидетельства плательщика НДС: – отражена реализация 361 702 10000 8333 - – начислены налоговые обязательства по НДС 702 641 1667 - - – списаны на финансовый результат доходы от реализации товаров 702 791 8333 - - – списаны на финансовый результат расходы от реализации материалов 791 281 7000 - 7000* 902791 281902 5 Зачтено в оплату инвестиции 685 361 10000 - - * Суммы участвуют в расчете убыли балансовой стоимости запасов по п. 5.9 Закона о прибыли. ** Инвестор принял решение не отражать «ценнобумажные» расходы на этапе осуществления инвестиции в корпоративные права ООО. В дальнейшем (при возможном отчуждении корпоративных прав) в налоговом учете будет отражена стоимость инвестиции в сумме 20000 грн., как и предусмотрено уставом ООО. Примечание: в таблице приведены проводки как для предприятий, использующих только 9-й класс счетов, так и для тех, кто использует также 8-й класс счетов.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Учет у эмитента» з дисципліни «Енциклопедія бухгалтера: бухгалтерія на підприємстві»
вносит: – материалы на 10000 грн. (покупная стоимость 8000 грн.) до госрегистрации ООО; – товары на 10000 грн. (покупная стоимость – 7000 грн.) после получения ООО «Начало» Свидетельства плательщика НДС. При получении товаров эмитент дополнительно понес транспортно-заготовительные расходы на сумму 2000 грн. (кроме того, НДС – 400 грн.). 