При формировании статей Пассива необходимо учитывать следующее: • обязательства отражаются в Форме № 1, если их оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономической выгоды в будущем в результате его погашения; • собственный капитал отражается в Форме № 1 одновременно с отражением активов или обязательств, которые приводят к его изменению (пункты 12 – 13 П(С)БУ 2). Таблица 2 Пассив Баланса Название раздела, строки (на языке оригинала) Код строки Источник информации П(С)БУ 2 I. Власний капітал Статутний капітал 300 сальдо Кт 40 п. 37 Пайовий капітал 310 сальдо Кт 41 п. 38 Додатковий вкладений капітал 320 сальдо Кт 421 или 422 п. 39 Інший додатковий капітал 330 сальдо Кт 423, 424 и 425 п. 40 В некоторых случаях предприятиям жилищно-коммунального и автодорожного сектора экономики стандарты позволяют списывать суммы дополнительного капитала в увеличение дохода пропорционально амортизации (п. 30 П(С)БУ 7) >>> Резервний капітал 340 сальдо Кт 43 п. 41 При идентификации сумм, отражаемых в строке 340, нередко возникает проблема соотношения понятий «резервный капитал» и «резервный фонд», которые параллельно применяются в национальном законодательстве >>> Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 сальдо Кт 441 или Дт 442 п. 42 Сумма непокрытого убытка в строке 350 указывается в скобках. По разъяснению Минфина, приведенному в письме от 27.02.2003 г. № 053-2920, если принято решение о создании фондов развития и социальных нужд, то для отражения такой операции предприятие может ввести соответствующий субсчет в счет 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)» >>> Неоплачений капітал 360 сальдо Дт 46 п. 43 Данные в строке 360 указываются в скобках. Вилучений капітал 370 сальдо Дт 45 п. 44 Данные в строке 370 указываются в скобках. Усього за розділом I 380 Сумма: стр. 300 + стр. 310 + стр. 320 + стр. 330 + стр. 340 + стр. 350 (– стр. 350) – стр. 360 – стр. 370 II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів Забезпечення виплат персоналу 400 сальдо Кт 471, 472 и 477 п. 45 Інші забезпечення 410 сальдо Кт 473, 474 и 478 п. 45 Сума страхових резервів* 415 сальдо Кт 491, 492 п. 45.1 Сума часток перестраховиків у страхових резервах* 416 сальдо Дт 493, 494 п. 45.1 Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї* 417 сальдо Кт 475 п. 45.2 Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї* 418 сальдо Кт 476 п. 45.2 Цільове фінансування 420 сальдо Кт 48 п. 45 Очень часто на практике возникают затруднения в части правильного истолкования сущности статьи целевого финансирования >>> Усього за розділом II 430 Сумма: стр. 400 + стр. 410 + (стр. 415 – стр. 416) + стр. 417 + стр. 418 + стр. 420 III. Довгострокові зобов'язання Довгострокові кредити банків 440 сальдо Кт 501, 502, 503, 504 п. 46 Інші довгострокові фінансові зобов'язання 450 сальдо Кт 505 и 506 (в части обязательств по процентным займам), 51, 52 п. 47 Відстрочені податкові зобов'язання 460 сальдо Кт 54 п. 48 Інші довгострокові зобов'язання 470 сальдо Кт 505 и 506 (в части обязательств по беспроцентным займам), 53, 54 п. 49 Усього за розділом III 480 Сумма: стр. 440 + стр. 450 + стр. 460 + стр. 470 IV. Поточні зобов'язання Короткострокові кредити банків 500 Сальдо Кт 31 (овердрафт), 60 п. 50 Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510 Сальдо Кт 61 п. 51 Векселі видані 520 Сальдо Кт 62 п. 52 Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 Сальдо Кт 63 п. 53 Поточні зобов'язання за розрахунками: з одержаних авансів 540 Сальдо Кт 681 п. 54 з бюджетом 550 Сальдо Кт 641 и 642 п. 55 з позабюджетних платежів 560 Сальдо Кт 685 (в части платежей во внебюджетные фонды) п. 56 зі страхування 570 Сальдо Кт 65 п. 57 з оплати праці 580 Сальдо Кт 66 п. 57.1 з учасниками 590 Сальдо Кт 67 п. 58 із внутрішніх розрахунків 600 Сальдо Кт 682 и 683 п. 59 Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу* 605 п. 60.1 Інші поточні зобов'язання 610 Сальдо Кт 36 в части задолженности заказчикам по строительным контрактам, а также сальдо Кт 372, 644, 684, 685 (кроме платежей во внебюджетные фонды) п. 60 Учет по счету 644 регламентирован Инструкцией по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость. Согласно п. 19 П(С)БУ 18 в этой статье подрядчик отражает показатель валовой задолженности заказчику >>> Усього за розділом IV 620 Сумма: стр. 500 + стр. 510 + стр. 520 + стр. 530 + стр. 540 + стр. 550 + стр. 560 + стр. 570 + стр. 580 + стр. 590 + стр. 600 + стр. 605 + стр. 610 V. Доходи майбутніх періодів 630 Сальдо Кт 69 п. 61 При заполнении этой статьи нужно осознавать, что доходы будущих периодов являются «обязательствами с неопределенным сроком погашения» >>> Баланс 640 Сумма: стр. 380 + стр. 430 + стр. 480 + стр. 620 + стр. 630
____________ Строки таблицы, отмеченные значком «*», включаются (вписываются) в Форму № 1 при наличии соответствующих показателей. Названия вписываемых строк носят рекомендательный характер и сформированы на основании разъяснения Минфина от 20.06.2008 г. и консультации из «Вестника».
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Формирование Пассива» з дисципліни «Енциклопедія бухгалтера: бухгалтерія на підприємстві»
