Активы отражаются в Форме № 1 при условии, что их оценка может быть достоверно определена и ожидается получение в будущем экономической выгоды, связанной с их использованием. Расходы на приобретение и создание активов, которые не могут быть отражены в Форме № 1, включаются в состав расходов отчетного периода в Отчете о финансовых результатах (пункты 10 – 11 П(С)БУ 2). Таблица 1 Актив Баланса Название раздела, строки (на языке оригинала) Код строки Источник информации П(С)БУ 2 I. Необоротні активи Нематеріальні активи: залишкова вартість 010 стр. 011 – стр. 012 п. 14 первісна вартість 011 сальдо Дт 12 п. 14 накопичена амортизація 012 сальдо Кт 133 п. 14 Данные в строке 012 указываются в скобках. Бухгалтерская идентификация НМА нередко непосредственно влияет и на определение тех или иных ресурсов в качестве нематериальных активов для целей налогового учета >>> Незавершене будівництво 020 сальдо Дт 15, а также Дт 371 (в части авансов для финансирования капитального строительства – эта сумма не попадет в стр. 180)Дт 205 (в части ресурсов, предназначенных для капитального строительства необоротных активов, – эта сума не попадет в строку 100) п. 15 Сальдо счета 15 «Капитальные инвестиции» обычно отражают в этой статье баланса >>> Основні засоби: залишкова вартість 030 стр. 031 – стр. 032 п. 16 первісна вартість 031 сальдо Дт 10 и 11 п. 16 Согласно п. 14 П(С)БУ 7 первоначальная стоимость основных средств увеличивается на сумму расходов, связанных с улучшением объекта, которое приводит к увеличению будущих экономических выгод, ожидаемых от его использования >>> знос 032 сальдо Кт 131 и 132 п. 16 Данные в строке 032 указываются в скобках. В составе основных средств отражаются ресурсы, которыми предприятие владеет не только на праве собственности >>> Довгострокові біологічні активи: справедлива (залишкова) вартість 035 сальдо Дт 161, 163, 165 (стр. 036 – стр. 037, если учет ведется по первоначальной стоимости) п. 16.1 первісна вартість 036 сальдо Дт 162, 164, 166 п. 16.1 накопичена амортизація 037 сальдо Кт 134 п. 16.1 Данные в строке 037 указываются в скобках Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 040 сальдо Дт 141 п. 17 інші фінансові інвестиції 045 сальдо Дт 142, 143 п. 17 Довгострокова дебіторська заборгованість 050 сальдо Дт 181, 182, 183 п. 18 По свидетельству известных украинских аналитиков, эта статья содержит «разнородные» составляющие и «фактически объединяет финансовые и нефинансовые активы» >>> Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості* 055 сальдо Дт 100 или стр. 056 – стр. 057, если учет ведется по первоначальной стоимости п. 16.2 Первісна вартість інвестиційної нерухомості* 056 сальдо Дт 100 п. 16.2 Знос інвестиційної нерухомості* 057 сальдо Кт 135 п. 16.2 Данные в строке 057 указываются в скобках. Відстрочені податкові активи 060 сальдо Дт 17 п. 19 В письме Минфина от 09.10.2002 г. № 053-19128 сообщается, что предприятие признает отсроченный налоговый актив в сумме, подлежащей возмещению в последующих периодах вследствие перенесения налогового убытка, не включенного в расчет уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, и с учетом временных разниц >>> Гудвіл* 065 сальдо Дт 19 п. 20 Отечественные специалисты по бухучету и отчетности констатируют следующее: «Гудвил, приобретенный в результате объединения бизнеса, отражает платеж, осуществленный покупателем в ожидании будущих экономических выгод от активов, которые нельзя определить индивидуально или признать отдельно» >>> Інші необоротні активи 070 сальдо Дт 184 п. 20 В соответствии с п. 8 П(С)БУ 14 в этой статье отражаются расходы арендатора на улучшение объекта операционной аренды (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т. п.), приводящие к увеличению будущих экономических выгод >>> Усього за розділом I 080 Сумма: стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 035 + стр. 040 + стр. 045 + стр. 050 + стр. 055 + стр. 060 + стр. 065 + стр. 070 II. Оборотні активи Виробничі запаси 100 сальдо Дт 20 и 22 п. 21 Поточні біологічні активи 110 сальдо Дт 21 п. 22 Незавершене виробництво 120 сальдо Дт 23, 25 п. 23 Согласно п. 19 П(С)БУ 18 в этой статье подрядчик отражает показатель валовой задолженности заказчика >>> Готова продукція 130 сальдо Дт 26 и 27 п. 24 Товари 140 сальдо Дт 28 п. 25 Векселі одержані 150 сальдо Дт 34 п. 26 Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість 160 стр. 161 – стр. 162 п. 27 первісна вартість 161 сальдо Дт 36 п. 27 резерв сумнівних боргів 162 сальдо Кт 38 в части резерва, сформированного под задолженность, отраженную в стр. 161 п. 27 Данные в строке 162 указываются в скобках. Методика расчета суммы резерва приведена в Приложении к П(С)БУ 10. При использовании предприятием метода среднего удельного веса списанной задолженности в сумме дебиторской задолженности на дату баланса пример № 1 Приложения оперирует данными «на конец предыдущего месяца» >>> Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом 170 сальдо Дт 641 и 642 п. 28 за виданими авансами 180 сальдо Дт 371 (без учета авансов для финансирования капитального строительства) п. 29 з нарахованих доходів 190 сальдо Дт 373 п. 30 із внутрішніх розрахунків 200 сальдо Дт 682 и 683 п. 31 Інша поточна дебіторська заборгованість 210 сальдо Дт 372, 374, 375, 376, 377, 63, 641, 642, 685, 65 и 66 п. 32 Параметры строк 170 – 210 регулируются не только П(С)БУ 10. Та задолженность, по которой предприятию предстоит получить деньги или иные финансовые ресурсы, является финансовым активом и, следовательно, относится к финансовым инструментам >>> Поточні фінансові інвестиції 220 сальдо Дт 352 п. 33 Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті 230 сальдо Дт 301, 311, 313, 333, 351 п. 34 у т. ч. в касі* 231 сальдо Дт 301 п. 34 в іноземній валюті 240 сальдо Дт 302, 312, 314, 334, 351 п. 34 Денежные средства, перечисленные филиалом на текущий счет компании, но пока еще не зачисленные на него, отражаются в этом отчетном периоде как денежные средства в пути >>> Інші оборотні активи 250 сальдо Дт 331, 332, 643 п. 35 Учет по счету 643 регламентирован Инструкцией по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость. Усього за розділом II 260 Сумма: стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170 + стр. 180 + стр. 190 + стр. 200 + стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 III. Витрати майбутніх періодів 270 сальдо Дт 39 п. 36 Содержание строки 270 традиционно отличается неоднозначностью >>> IV. Необоротні активи та групи вибуття* 275 сальдо Дт 286 п. 36.1 Баланс 280 Сумма: стр. 080 + стр. 260 + стр. 270 + стр. 275
____________ Строки таблицы, отмеченные значком «*», включаются (вписываются) в Форму № 1 при наличии соответствующих показателей. Названия вписываемых строк носят рекомендательный характер и сформированы на основании разъяснения Минфина от 20.06.2008 г. и консультации из «Вестника».
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Формирование Актива» з дисципліни «Енциклопедія бухгалтера: бухгалтерія на підприємстві»
