В отчетности по взносам на соцстрахование отражаются только те суммы материальной помощи, которые являются объектом для начисления и удержания соцвзносов. В соответствующих формах отчетности материальная помощь отражается в порядке, предусмотренном для заработной платы, и вместе с ее суммой, то есть без выделения в отдельную строку, графу и т. д. В отчетности по пенсионным взносам суммы матпомощи, являющиеся объектом для начисления и удержания взносов, отражаются в соответствующих строках и графах вместе с суммой зарплаты. Матпомощь, не являющаяся объектом для начисления и удержания пенсионных взносов, отражается справочно в составе стр. 1.1 таблицы 1 Отчета о суммах начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины. В отчетности по налогу с доходов физлиц (в Форме № 1ДФ) суммы материальной помощи отражаются следующим образом: – нецелевая благотворительная помощь (в ее облагаемой части) – с признаком дохода «17»; – целевая помощь на лечение – с признаком «39»; – прочие виды помощи – с признаком «14». В декларации по налогу на прибыль, в строке 04.3 «витрати на оплату праці», отражаются только суммы матпомощи, отнесенные в состав валовых расходов. Примеры документального оформления и отражения в учете Пример 1 Положениями коллективного договора предусмотрена выплата материальной помощи работникам при наступлении временной нетрудоспособности. Таким образом, ввиду обязательного характера данной выплаты, для предоставления матпомощи заявление работника не требуется – вместе с больничными он будет также получать предусмотренную колдоговором сумму. Основанием для выплаты матпомощи в данном случае будет приказ руководителя примерно следующего содержания ООО «Ромашка» г. Киев «03» апреля 2009 г. ПРИКАЗ № 208о предоставлении материальной помощи Предоставить Петрову П. П. материальную помощь в размере 0,5 оклада в связи с наступлением временной утраты трудоспособности.Директор Романов Романов Р. Р. С приказом ознакомлен: Петров 03.04.2009 г.
Для целей обложения НДФЛ данная выплата является нецелевой благотворительной помощью. Поэтому если у такого работника есть право на налоговую социальную льготу и сумма матпомощи не превышает размер дохода, дающий право на применение НСЛ, матпомощь не будет облагаться НДФЛ. Иначе следует удержать налог с доходов физлиц. Поскольку в данном случае матпомощь носит несистематический характер и не входит в фонд оплаты труда, взносы на пенсионное и социальное страхование не начисляются и не удерживаются. В налоговом учете валовые расходы не увеличиваются, поскольку суммы матпомощи в данном случае не входят в фонд оплаты труда. В бухгалтерском учете начисление матпомощи будет отражено проводкой Дт 949 Кт 663, а выплата – Дт 663 Кт 301.
Пример 2 Работник Петров П. П. обратился к руководителю отдела с просьбой предоставить материальную помощь по семейным обстоятельствам (посещение родителей, проживающих в другом городе). Поскольку такой вид помощи не носит для предприятия обязательного характера, работником должно быть подано соответствующее заявление, например, следующего содержания. Директору ООО «Ромашка»Романову Р. Р.экономиста Петрова П. П. ЗАЯВЛЕНИЕ Прошу предоставить мне материальную помощь в размере 1000 (одна тысяча) грн. в связи с семейными обстоятельствами.02.04.2009 г. Петров Петров П. П.
По результатам рассмотрения заявления директором принято решение удовлетворить просьбу Петрова П. П. Данное решение оформляется приказом, на основании которого будет произведена выплата матпомощи работнику. ООО «Ромашка» г. Киев «03» апреля 2009 г. ПРИКАЗ № 208о предоставлении материальной помощи Предоставить Петрову П. П. материальную помощь в размере 1000 (одна тысяча) грн. в связи с семейными обстоятельствами. Основание: заявление Петрова П. П. от 02.04.2009 г.Директор Романов Романов Р. Р. С приказом ознакомлен: Петров 03.04.2009 г.
Начисление и удержание взносов на пенсионное и социальное страхование, а также отражение сумм матпомощи в учете и отчетности осуществляются в порядке, аналогичном приведенному в примере 1.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Отражение в отчетности материальной помощи» з дисципліни «Енциклопедія бухгалтера: бухгалтерія на підприємстві»
