Пояснения к сводному бухгалтерскому балансу и сводному отчету о финансовых результатах
В дополнение к установленному Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», а также положениями вышеуказанных Методических рекомендаций в пояснениях к сводному бухгалтерскому балансу и сводному отчету о финансовых результатах необходимо раскрыть следующие данные о дочерних и зависимых обществах: перечень обществ (полное наименование); место государственной регистрации и/или место ведения хозяйственной деятельности; доля участия материнской организации в обществе; доля принадлежащих материнской организации голосующих акций (уставного капитала), если она отличается от доли участия; стоимостную оценку влияния на финансовое положение группы, оказанное приобретением и выбытием дочерних и зависимых обществ на отчетную дату, и на финансовые показатели ее деятельности за отчетный период. Наименование Код ЗАО Корректировка ООО Консолиди- рованный баланс статей строки «Лада» дебет кредит «Омега» 1 2 3 4 5 6 7 в том числе: земельные участки и объекты приро- допользования здания, машины и оборудование 104 549 18 500 123 049 Незавершенное строительство Доходные вложе- ния в материальные ценности в том числе: имущество для передачи в лизинг имущество, предос- тавляемое по дого- вору проката Долгосрочные фи- нансовые вложения 50 000 45 000 5000 в том числе: инвестиции в до- черние общества 45 000 45 000 5000 инвестиции в зави- симые общества 5000 5000 инвестиции в дру- гие организации займы, предостав- ленные организа- циям на срок более 12 месяцев прочие долгосроч- ные финансовые вложения Прочие внеоборот- ные активы Итого по разделу I 174 549 45 000 18 500 148 049 Наименование Код ЗАО Корректировка ООО Консолиди- рованный баланс статей строки «Лада» дебет кредит «Омега» 1 2 3 4 5 6 7 II. Оборотные активы Запасы 210 172 320 7200 55 370 220 490 в том числе: сырье, материалы и другие аналогич- ные ценности 211 42 945 7200 35 745 животные на вы- ращивании и от- корме 212 затраты в незавер- шенном производ- стве (издержках обращения) 213 93 220 6370 99 590 готовая продукция и товары для пере- продажи 214 17 355 49 000 66 355 товары отгружен- ные 215 расходы будущих периодов 216 18 800 18 800 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавлен- ную стоимость по приобретенным ценностям 220 2000 3440 18 000 16 500 Дебиторская за- долженность (пла- тежи по которой ожидаются более чем через 12 меся- цев после отчетной даты) 230 й'том числе: покупатели и заказ- чики 231 Наименование статей Код ЗАО «Лада» Корректировка ООО «Омега» Консолиди- строки дебет кредит рованный баланс 1 2 3 4 5 6 7 векселя к получению 232 задолженность дочерних и зависимых обществ 233 авансы выданные 234 прочие дебиторы 235 Дебиторская за- долженность (пла- тежи по которой ожидаются в тече- ние 12 месяцев после отчетной даты) 240 64 120 20 640 90 000 133 480 в том числе: покупатели и заказчики 241 53 520 20 640 90 000 122 880 векселя к получению 242 задолженность дочерних и зависимых обществ 243 задолженность участников (учредителей) по взно- сам в уставный капитал 244 авансы выданные 245 прочие дебиторы 246 10 600 10 600 Краткосрочные финансовые вло- жения 250 216 000 216 000 в том числе: займы, предостав- ленные организа- циям на срок менее 12 месяцев 251 Наименование Код ЗАО Корректировка ООО Консолиди- рованный баланс статей строки «Лада» дебет кредит «Омега» 1 2 3 4 5 6 7 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 прочие кратко- срочные финансо- вые вложения 253 216 000 216 000 Денежные средства 260 169 489 110 800 280 289 в том числе: касса 261 1545 1545 расчетные счета 262 140 544 110 800 251 344 валютные счета 263 прочие денежные - средства 264 27 400 27 400 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 407 929 31 280 490 170 866 819 Баланс (сумма строк 190 + 290) 300 582 478 76 280 508 670 1 014 868 III. Капиталы и резервы Уставный капитал 410 50 000 45 000 45 000 50 000 Добавочный капи- тал 420 27 000 27 000 Резервный капитал 430 8000 8000 в том числе: резервы, образо- ванные в соответ- ствии с законода- тельством 431 8000 8000 резервы, образо- ванные в соответ- ствии с учреди- тельными докумен- тами 432 Фонд социальной сферы 440 Наименование статей Код ЗАО Корректировка ООО Консолиди- строки «Лада» дебет кредит «Омега» рованный баланс 1 2 3 4 5 6 7 Целевые финанси- рование и поступления 450 Нераспределенная прибыль прошлых лет 460 185 271 185 271 Непокрытый убы- ток прошлых лет 465 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 72 282 6912 28 974 94 344 Непокрытый убы- ток отчетного года 475 Итого по разделу III 490 342 553 51 912 73 974 364 615 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 в том числе: кредиты банков, подлежащие пога- шению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 займы, подлежащие погашению более чем через 12 меся- цев после отчетной даты 512 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 V. Краткосрочные обязательства Займы н кредиты 610 51 481 240 000 291 481 Наименование статей Код ЗАО «Лада» Корректировка ООО «Омега» Консолиди- строки дебет кредит рованный баланс 1 2 3 4 5 6 7 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 611 51 481 240 000 291 481 займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 Кредиторская задолженность 620 143 438 24 368 194 696 313 766 в том числе: поставщики и подрядчики 621 30 440 20 640 108 000 117 800 векселя к уплате 622 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 623 задолженность перед персоналом организации 624 69 600 27 500 97 100 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 625 4666 10 600 15 266 задолженность перед бюджетом 626 25 532 3728 33 596 55 400 авансы полученные 627 прочие кредиторы 628 13 200 15 000 28 200 Наименование статей Код строки ЗАО «Лада» Корректировка ООО «Омега» Консолидированный баланс дебет кредит 1 2 3 4 5 6 7 Задолженность участникам (учре- дителям) по выпла- те доходов 630 Доходы будущих периодов 640 15 000 15 000 Резервы предстоя- щих расходов 650 30 006 30 006 Прочие кратко- срочные обязатель- ства 660 Итого по разделу V 690 239 925 24 368 434 696 650 253 Баланс (сумма строк 490+590+690) 700 582 478 762 801 508 670 1014 868 Составление консолидированного отчета о приб ылях и убытках: Наименование Код ЗАО Корректировка ООО Консолиди- «Лада» статей стро- дебет кредит «Омега» рованный ки отчет I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога иа добав- ленную стоимость, акцизов и анало- гичных обязатель- ных платежей) 010 767 100 17 200 350 000 1099 900 в том числе от продажи: продукции 011 767 100 767 100 товаров 012 17 200 305 000 287 800 Наименование статей Код ЗАО «Лада» Корректировка ООО «Омега» Консолиди- строки дебет кредит рованный отчет посреднических услуг 013 45 000 45 000 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 568 723 10 000 184 950 743 673 в том числе проданных: продукции 021 568 723 568 723 товаров 022 10 000 181 000 171 000 посреднических услуг 023 3950 3950 Валовая прибыль 029 198 377 17 200 10 000 165 050 356 227 Коммерческие рас- ходы 030 8205 288 93 170 101 087 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040) 050 190 172 17 200 10 288 71 880 255 140 II. Операционные доходы и расходы Проценты к полу- чению 060 Проценты к уплате 070 (24 000) (24 000) Доходы от участия в других организа- циях 080 Прочие операцион- ные доходы 090 25 000 25 000 Прочие операцион- ные расходы 100 (20 200) (20 200) III. Внереализаци- онные доходы и расходы Внереализацион- ные доходы 120 7500 7500 J Наименование статей Код ЗАО «Лада» Корректировка ООО «Омега» Консолиди- строки дебет кредит рованный отчет Внереализацион- ные расходы 130 (22 232) (22 232) Прибыль (убыток) до налогообложе- ния (строки 050 + 060 - 070 + + 080 + 090-100 + + 120- 130) 140 180 240 17 200 10 180 47 880 221 208 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные пла- тежи 150 (107 553) (18 906) (126 459) Прибыль (убыток) от обычной дея- тельности 160 72 687 17 200 10 288 28 974 94 749 IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы 170 Чрезвычайные расходы 180 (405) (405) Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170- - 180) 190 72 282 17 200 10 288 28 974 94 344 ПРИЛОЖЕНИЕ
Рабочий план счетов, разработанный на базе плана счетов, утвержденного приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г.
Номер Наименование Наименование и шифр субсчета счета синтетического счета в рабочем плане счетов 1 2 3 01 Основные средства 1. Собственные основные средства 2. Взятые в лизинг согласно условиям договора 3. Основные средства иа консервации 4. Прочие 5. Выбытие основных средств 02 Амортизация основных 1. Амортизация собственных основных средств средств 2. Амортизация взятых в лизинг основных средств 3. Амортизация законсервированных ос- новных средств 4. Амортизация по доходным вложениям в материальные ценности (счет 03) 03 Доходные вложения в 1.Здания материальные ценности 2. Оборудование 3. Выбытие доходных вложений в матери- альные ценности 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных активов 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборот- 1. Приобретение земельных участков ные активы 2. Приобретение объектов природополь- зования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основ- ное стадо 7. Приобретение взрослых животных 09 Отложенные налоговые активы Номер Наименование Наименование и шифр субсчета счета синтетического счета в рабочем плане счетов 1 2 3 10 Материалы 1. Сырье и материалы2. Покупные полуфабрикаты и комплек-тующие изделия, конструкции и детали3. Топливо4. Тара и тарные материалы5. Запасные части6. Прочие материалы7. Материалы, переданные в переработкуна сторону8. Строительные материалы9. Инвентарь и хозяйственные принад-лежности 11 Животные на выращивании и откорме 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 19 Налог на добавленную 1. НДС при приобретении основных стоимость по приобре- средств тенным ценностям 2. НДС по приобретенным НМА3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам 20 Основное производство 1. Основное производство2. Производство экспортной продукции 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы Номер Наименование Наименование и шифр субсчета счета синтетического счета в рабочем плане счетов 1 2 3 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 40 Выпуск продукции (работ, услуг) 41 Товары 1. Товары на складах2. Товары в розничной торговле3. Тара под товаром и порожняя4. Покупные изделия5. Товары экспортируемые6. Товары импортные 42 Торговая наценка 43 Готовая продукция 1. Готовая продукция2. Готовая экспортируемая продукция 44 Расходы на продажу 1. Расходы на продажу экспортируемойпродукции2. Расходы иа продажу продукции внутристраны3. Прочие расходы на продажу товаров 45 Товары отгруженные 1. Товары экспортируемые, отгруженныекомиссионеру2. Товары экспортируемые, отгруженныев пути3. Товары экспортируемые, отгруженныев порту 46 Выполненные этапы по незавершенным работам 50 Касса 1. Касса организации2. Операционная касса3. Денежные документы4. Касса в валюте 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 1. Валютные счета внутри страны2. Валютные счета за рубежом3. Транзитный валютный счет4. Специальный транзитный валютный счет 55 Специальные счета в 1. Аккредитивы банках 2. Чековые книжки3. Депозитные счета4. Специальный карточный счет Номер Наименование Наименование и шифр субсчета счета синтетического счета в рабочем плане счетов 1 2 3 5. Текущие счета, открытые филиалами и другими структурными подразделениями 6. Счета по учету целевого финансирова- ния 57 Переводы в пути 1. Денежные средства в пути 2. Переводы в пути 3. Валютные средства, перечисленные для продажи 4. Средства, перечисленные на покупку валюты 5. Валютные средства, приобретенные, ио не зачисленные иа валютный счет 6. Валюта, депонированная банком 58 Финансовые вложения 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товари- щества 59 Резервы под обесценение вложений в цеииые бумаги 60 Расчеты с поставщиками 1. Расчеты с поставщиками по авансам, и подрядчиками выданным в рублях 2. Расчеты с поставщиками за поставлен- ные ценности в рублях 3. Расчеты с поставщиками по авансам, выданным в валюте 4. Расчеты с поставщиками за поставлен- ные ценности в валюте 5. Расчеты по векселям выданным 62 Расчеты с покупателями 1. Расчеты по авансам, полученным в рублях и заказчиками 2. Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях 3. Расчеты по авансам, полученным в ва- люте 4. Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте 5. Расчеты по векселям полученным 6. Расчеты по переуступке прав требования 63 Резервы по сомнитель- ным долгам Номер Наименование Наименование и шифр субсчета счета синтетического счета в рабочем плане счетов 1 2 3 66 Расчеты по краткосроч- 1. Краткосрочные кредиты банков ным кредитам и займам 2. Краткосрочные займы 3. Расчеты по выпущенным краткосроч- ным облигациям 4. Задолженность по процентам по полу- ченным краткосрочным кредитам и займам 5. Расчеты по краткосрочным займам в натуральной форме 6. Векселя, учтенные в банке 67 Расчеты по долгосроч- 1. Долгосрочные кредиты банков ным кредитам и займам 2. Долгосрочные займы 3.Расчеты по выпущенным долгосрочным облигациям 4. Задолженность по процентам по полу- ченным долгосрочным кредитам и займам 5. Расчеты по долгосрочным займам в натуральной форме 6. Векселя, учтенные в банке 68 Расчеты по налогам и 1. Налог на прибыль сборам 2. Налог на имущество З.НДС 4. Налог на пользователей автодорог 5. Налог с продаж 6. Налог иа рекламу 7. Налог с владельцев автотранспортных средств 8. Подоходный налог 9. Налог на землю 10. Отчисления иа воспроизводство мине- рально-сырьевой базы 11. Акцизы 12. Право за пользование недрами 69 Расчеты по социальному 1. Расчеты по социальному страхованию страхованию и обеспече- 2. Расчеты по пенсионному обеспечению нию 3. Расчеты по обязательному медицинс- кому страхованию 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными 1. Расчеты с подотчетными лицами в рублях лицами 2. Расчеты с подотчетными лицами в валюте Номер Наименование Наименование н шифр субсчета счета синтетического счета в рабочем плане счетов 1 2 3 73 Расчеты с персоналом по 1. Расчеты по предоставленным займам прочим операциям 2. Расчеты по возмещению материального ущерба 75 Расчеты с учредителями 1. Расчеты по вкладам в уставный (скла- дочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов 76 Расчеты с разными деби- 1. Расчеты по имущественному и личному торами и кредиторами страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивиден- дам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам 5. Расчеты с таможней 6. Расчеты по договорам комиссии и дру- гим аналогичным договорам 7. Расчеты по исполнительным документам н с прочими дебиторами и кредиторами 8. Расчеты по НДС, начисленному, но не оплаченному покупателями 9. Расчеты с прочими дебиторами и кре- диторами в рублях 10. Расчеты с прочими дебиторами и кре- диторами в валюте 11. Расчеты по бюджетному финансиро- ванию 77 Отложенные налоговые обязательства 79 Внутрихозяйственные 1. Расчеты по выделенному имуществу расчеты 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли) 82 Резервный капитал 83 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 86 Целевое финансирование Номер Наименование Наименование и шифр субсчета счета синтетического счета в рабочем плане счетов 1 2 3 90 Продажи 1. Выручка2. Себестоимость продажЗ.НДС4. Акцизы5. Экспортные пошлины9. Прибыли/убытки от продаж 91 Прочие доходы 1. Прочие доходы и расходы 2. Прочие расходы9. Сальдо прочих доходов и расходов 94 Недостачи и потерн от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов По видам резервов 97 Расходы будущих периодов По видам расходов 98 Доходы будущих 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов периодов2. Безвозмездные поступления3. Предстоящие поступления задолженно-сти по недостачам, выявленным за про-шлые годы4. Разница между суммой, подлежащейвзысканию с виновных лиц, и балансовойстоимостью по недостачам ценностей 99 Прибыли и убытки 1. Прибыли и убытки отчетного периода2. Условный расход (условный доход) поналогу на прибыль3. Постоянные налоговые обязательства
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Пояснения к сводному бухгалтерскому балансу и сводному отчету о финансовых результатах» з дисципліни «Бухгалтерський облік в організаціях»
