Организации, ведущие бухгалтерский и налоговый учет по методу начисления, вынуждены прибегать к самофинансированию объема реализации, не оплаченного покупателями и заказчиками, для выполнения обязательств и платежей, связанных с реализацией (налоги в бюджет и др.). Они могут создавать резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (п. 70) предусмотрен порядок создания таких резервов. Резервы сомнительных долгов создают по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Таким образом, создается источник для пополнения оборотных средств за счет балансовой прибыли. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (один раз в году). Такая возможность обеспечивается проведением инвентаризации расчетов перед составлением годового отчета. Списание средств осуществляется по мере истечения срока исковой давности или решению арбитража и судебных органов о признании покупателя неплатежеспособным (или в иске отказано). На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
32-1320
497
Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным". долгам» ведется по каждому созданному резерву: 1) при образовании резерва - Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»; 2) при использовании резерва - Д-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам: Д-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» К-т сч. 91-1 «Прочие доходы». При журнально-ордерной форме учета учетным регистром аналитического и синтетического учета указанных операций является журнал-ордер № 12, который заполняется на основе справок-расчетов бухгалтерии, выписок банка. В соответствии с приказом Минфина РФ «О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» от 28 июня 2000 г. № 60н в случае создания в установленном порядке резервов сомнительных долгов дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в бухгалтерском балансе уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам 62 и 63). Таким образом, сумма образованного резерва в пассиве баланса не отражается. Пример. В Главной книге сальдо счета 62 на 31.12. 200_ г. -120 ООО руб., сальдо счета 63 - 20 000 руб. В балансе сальдо счета 62 будет отражаться в сумме 100 000 руб.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Резерв по сомнительным долгам» з дисципліни «Бухгалтерський облік в організаціях»
