Бухгалтерия организации при оперативно-бухгалтерском методе учета материалов осуществляет только денежный, суммовой учет движения товарно-материальных ценностей, используя для этого ведомость № 10 "Движение материальных ценностей" (в денежном выражении). Это основной регистр, отражающий движение товарно-материальных ценностей в группировках, обеспечивающий: контроль за сохранностью материалов по местам их хранения - раздел I; поступление и остатки материалов в разрезе синтетических счетов и групп материалов - по учетным ценам и по фактической себестоимости; показатели для расчета сумм и процентов транспортно-заготовительных расходов или отклонений фактической себестоимости от плановых цен по группам материалов - раздел II; расчет фактической себестоимости окончательного расхода материалов, отпуск со складов, расход цехов, остатки ценностей в цехах, на общезаводских складах по фактической и учетной стоимости - раздел III. Основанием для заполнения ведомости № 10 служат реестры складов или накопительные ведомости (ф. № М-43). В ведомости 10 приводятся две справки: № 1 "Слагаемые фактической себестоимости поступивших материальных ценностей", заполняется по показателям журналов-ордеров №1,6, 7, 8, 10/1, 13 и других, т.е. всех тех, где могут быть отражены затраты, связанные с процессом заготовления материалов текущего месяца. Данные этой справки необходимы для заполнения второго раздела ведомости № 10; № 2 "Стоимость поступивших материалов по учетным ценам", заполняется аналогичными показателями тех же журналов-ордеров, что и справка №1, но без учета расходов, связанных с заготовлением материалов. Данные этой справки служат для сверки с разделом I ведомости № 10 и для расчета результатов процесса заготовления или сумм транспортно-заготовительных расходов за отчетный месяц. Таким образом, ведомость № 10 "Движение товарно-материальных ценностей" обеспечивает решение большинства задач, стоящих перед бухгалтерским учетом материалов. Дополнением к ведомости является ведомость № 11 "Движение материальных ценностей (по учетным ценам) по цеховым самостоятельным складам или по цехам на производстве, не имеющим складов". Ведомость № 11 заполняется в бухгалтерии на основе производственных отчетов цехов, накладных на возврат материалов, накопительных ведомостей и прочих документов, позволяющих определить объем полученных и возвращенных ценностей разного вида каждым цехом, а также оставшихся в цехах и израсходованных. Показатели ведомости № 11 отражаются в разделе III ведомости № 10 (расход самостоятельных кладовых и остатки в цехах, не имеющих самостоятельных складов). Следовательно, по первому разделу ведомости № 10 можно производить взаимосверку данных складского и бухгалтерского учета по каждому складу в отдельности, без разбивки на группы материалов, по учетным ценам, что необходимо при оперативно-бухгалтерском (сальдовом) методе учета материалов. По второму разделу ведомости можно выявлять общий объем ценностей в разрезе групп материалов и балансовых статей в двух оценках - по учетным ценам и фактической себестоимости, что дает возможность рассчитать суммы и проценты транспортно-заготовительных расходов или отклонений от плановых цен. В третьем разделе выявляются важнейшие показатели бухгалтерского учета - фактическая себестоимость израсходованных на Ведомость № 10 «Движение материальных ценностей» в денежном выражении за март 2002 г. (извлечение) 1. Движение на общефирменных складах (без разбивки по балансовым счетам или группам) по учетным ценам:
Дата Склад № 1 Склад № 2 Итого 01.03 10 800 32 000 42 800 Поступило за март 37 200 10 000 47 200 Выбыло за март 33 300 17 000 50 300 Остаток на конец месяца 31.03 14 700 25 000 39 700 II. Поступило на общефирменные склады и остаток по фирме на начало месяца (по синтетическим счетам и учетным группам):
№ п/п Показатели Счет 10 Итого В том числе от субсчет 1 субсчет 2 субсчет 9 поставщиков подотчетных лиц 1 Поступило: по даным складов по учетным ценам 37 200 6 000 4 000 47 200 47 200 - 2 По фактической себестоимости 43 400 7 560 4 000 54 960 3 Остаток на начало месяца (по фирме в целом): - по учетным ценам 10 800 20 000 12 000 42 800 - по фактической себестоимости 11 800 20 520 12 000 44 320 4 Итого поступление с остатком: - по учетным ценам 48 000 26 000 16 000 90 000 - по фактической себестоимости 55 200 28 080 16 000 99 280 5 Транспортно- заготовительные расходы сумма (+) 7 200 2 080 - процент(+) 15% 8%
производство материалов, их окончательный расход и их остатки на конец месяца, в том числе внутренние обороты: переброска на другие общезаводские склады (-). Как мы уже говорили ранее, транспортно-заготовительные расходы входят в состав фактической себестоимости материалов. К ним относятся все расходы на приобретение материалов, кроме их договорной (учетной) стоимости. Эти расходы учитываются по видам (группам) материалов на тех же счетах и субсчетах. Ежемесячно бухгалтерия организации рассчитывает сумму и процент транспортно-заготовительных расходов ко всему объему ценностей каждой группы, которыми располагала организация. Это необходимо для расчета сумм транспортно-заготовительных расходов, подлежащих к списанию на израсходованные в отчетном месяце материалы. Основанием для расчетов служат ведомости № 10. Суммы транспортно-заготовительных расходов на выбывшие, израсходованные ценности списываются на те же счета, что и материалы по договорным ценам в порядке, установленном организацией самостоятельно. В таком же порядке производятся расчет и учет доли отклонений фактической себестоимости от учетной с той лишь разницей, что могут быть отклонения (перерасход (+) и экономия (-)). Перерасход, как и транспортно-заготовительные расходы, увеличивает учетную себестоимость, а экономия - уменьшает ее. Экономия записывается с минусом или красным сторно.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Учет движения материалов в бухгалтерии» з дисципліни «Бухгалтерський облік в організаціях»
