Порядок оформления расчетов с персоналом по заработной плате
Заработная плата работникам организаций в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. Применяется авансовый и безавансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца. В первом случае работникам выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса определяется соглашением при заключении коллективного договора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табелю. Во втором случае в организации вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически выработанной продукции (произведенной работе) или по фактически отработанному времени. Авансы начисляются в размере 40 или 50% оклада, но за вычетом налогов. Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний. Расчетная ведомость имеет следующие показатели: начислено по видам оплат - оборот по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; удержано и зачтено по видам платежей и зачетов - оборот по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; к выдаче на руки или осталось за организацией на конец месяца - сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для выдачи заработной платы в окончательный расчет. Разработано несколько вариантов оформления расчетов организаций с работниками по заработной плате: путем составления расчетно-платежных ведомостей (№ Т-49), в которых совмещаются два регистра: расчетная и платежная ведомости, т.е. одновременно рассчитывается сумма к оплате и производится ее выдача (выплата); путем составления расчетных ведомостей (№ Т-51), а выплата производится отдельно по платежным ведомостям (№ Т-53);
ВЫПИСКА ИЗ РАСЧЕТНОЙ ВЕДОМОСТИ № 121 за март 2002 г. Предприятие - фирма «Лада» Категория -1 (рабочие) Цех, отдел, участок -1
Табельный номер Фамилия, и., о. доплата за работу в ночное время доплата за работу в сверхурочное время доплата за отклонения от нормальных условий работы
прочие
сумма
премия
пособия по временной нетрудоспособности
сумма сумма
часы сумма
сумма ме сяц дни
СуМ- ма
12
13
14
15
16
17
18 19
20
21
22
23
24
25
Всего
200
300
200
1000
2000
Табельный номер
Фамилия, и., о.
всего начислено
облагаемая сумма выдано за 1-ю половину месяца
Удержано и зачтено за брак по исполнительным листам подоходный налог (текущий месяц/ следующий месяц)
выплаты в межрасчетный период
всего удержано сумма к выдаче
26
27
28
29
30
31
32
33
34
Всего
45 300 43 200 20 000 5 184 ПО 90
25 384 19 916
Сумма прописью Девятнадцать тысяч девятьсот шестнадцать рублей Начальник цеха Главный бухгалтер Зав. расчетной группой
предприятие, организация цех, отдел -01 К расчетной ведомости № 120 В кассу для оплаты с 7 марта по 10 марта 2002 г. в сумме Двадцать пять тысяч восемьсот руб. 00 коп. (25800руб. 00 коп.) Руководитель Миронов Главный бухгалтер Николаев 7марта2002г.
Корреспондирующий счет, субсчет Код аналитического учета Код целевого назначения 50 62 13
ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ № 116 за вторую половину февраля 2002 г. Количество листов По настоящей платежной ведомости выплачено Двадцать пять тысяч шестьсот тридцать рублей 00 копеек (25 630руб. 00 коп.), депонировано сто семьдесят руб. 00 копеек (170руб. 00 коп.).
Выплату произвел Карпова
Проверил бухгалтер Светлова
Двадцать пять тысяч восемьсот рублей Ведомость составил Дмитриева Ведомость проверил Светлова
в том числе: а) пособия по временной нетрудоспособности б) премии разовые Итого по фонду оплаты труда За октябрь - ноябрь Итого за IV квартал по фонду оплаты труда
Расчет сумм к чеку: а) на заработную плату 60 600 руб. б) пособия по временной нетрудоспособности 3 000 руб. в) премии разовые 3 000 руб. Итого к получению: 69 600 руб. (см. задолженность на конец месяца)
путем составления машинным способом листков "Расчет заработной платы" для каждого рабочего за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на основе которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы. Основой для составления расчетных ведомостей и листков расчета заработной платы являются следующие первичные документы: табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13) для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и т.п.); накопительные карточки заработной платы - для рабочих-сдельщиков; расчетные документы бухгалтерии по всем прочим видам заработной платы (отпуск, премии) и пособий по временной нетрудоспособности; расчетные ведомости за прошлый месяц - для расчета сумм удержаний налогов; решения судебных органов на удержания по исполнительным листам; платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца; расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых авансов и др. (Выбор варианта оформления расчетов по заработной плате с персоналом остается за организацией.) Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные в организации дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в реквизитах платежной ведомости приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок "с -по" (в течение трех дней, считая день получения денег в банке). Подписывают приказ руководитель организации и главный бухгалтер. Выдавать заработную плату в крупных организациях, кроме кассира, могут раздатчики. В этом случае кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных (полученных) наличными раздатчиками. По окончании рабочего дня раздатчики обязаны сдать в кассу остатки не-выданных сумм и платежные ведомости. Последующая выплата заработной платы (на второй и третий дни) осуществляется только кассиром. По истечении трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий лиц, не получивших ее, в графе "Расписка в получении" проставляет штамп или пишет от руки "Депонировано". Платежная ведомость закрывается двумя суммами - выданными наличными и депонированными. На депонированные суммы кассир составляет реестр невыданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр невыданной заработной платы для проверки и выписки расходного кассового ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге. Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет организации с указанием "Депонированные суммы". Это необходимо для того, чтобы банк хранил их и учитывал отдельно и не мог использовать на прочие выплаты организации и погашение ее задолженностей, так как работники организации могут потребовать их в любой день. Своевременно не полученную заработную плату организация хранит в течение 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам". В случае ухода работника в отпуск, на пенсию и увольнения заработную плату необходимо выдать не позднее дня, предшествующего отпуску или увольнению, не дожидаясь установленных дней выдачи заработной платы. Такие выплаты называются выплатами в межрасчетный период. Оформляются они расходными кассовыми ордерами или платежными ведомостями при наличии трех и более работников, одновременно уходящих в отпуск или увольняемых. В настоящее время в крупных организациях практикуется выдача заработной платы через сберегательные или коммерческие банки либо с использованием пластиковых (кредитных) карт. В бухгалтерии организации рассчитывают заработную плату, выдавая на руки сотрудникам расчетные листки, в банке на каждого работающего открывают лицевые счета, на которые перечисляется причитающаяся работникам сумма. При расчетах через банковские карты каждый сотрудник, желающий получать заработную плату на карту, должен открыть в банке специальный карточный счет, получить пластиковую карту и затем бухгалтерия будет перечислять причитающуюся ему сумму на счет карты. В составе журнально-ордерной формы счетоводства предусмотрены специальные регистры для расчета отчетного, фактически начисленного фонда оплаты труда и для контроля за использованием планового фонда. Фонд заработной платы и выплат стимулирующего характера включает все расходы организации на оплату труда независимо от источника их финансирования, в том числе суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время, в течение которого за ним сохраняется заработная плата, а также стимулирующие и компенсирующие выплаты. Для определения фактической суммы заработной платы и других начислений в пользу работников используется разработочная таблица № 5 «Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников и сводка по расчетам с рабочими и служащими». Составляется она ежемесячно на основе расчетных ведомостей. Первая часть разработочной таблицы ф. № 5 содержит расшифровку начисленных сумм, входящих в фонд оплаты труда и не входящих, оплачиваемых за счет прочих источников (соцстраха, спецфондов). Внутри таблицы суммы подразделяются на виды начислений (сдельно, повременно, отпуск и т.д.). Кроме того, здесь большое значение имеет суммирование начисленных сумм по категориям работников, позволяющее анализировать отчетные показатели и использовать их при составлении отчетности по труду и заработной плате, так как данные в них приведены за отчетный месяц и с начала года. Вторая часть таблицы - сводные данные по расчетам с рабочими и служащими - содержит показатели: задолженность на начало месяца за предприятием и работниками; начислено за отчетный месяц по подразделению (расчетной ведомости) и предприятию - всего, без расшифровок. Затем приводятся полная характеристика выплат, удержаний и вычетов из заработной платы и задолженность на конец месяца. Фактически эта часть таблицы позволяет анализировать показатели счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», составить справки на удержания к журналам-ордерам № 8, 10/1, ведомости № 7 и сверить остатки на конец месяца с Главной книгой. Так, к журналу-ордеру № 8 заполняется справка по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих; к журналу-ордеру № 10/1 -по кредиту счета 70 в дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на сумму начисленных пособий по временной нетрудоспособности и в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму единовременных премий, начисленных всем категориям работающих; к ведомости № 7 - по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на суммы удержаний за товары, проданные в кредит, и т.д., по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - по исполнительным листам и т.д.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Порядок оформления расчетов с персоналом по заработной плате» з дисципліни «Бухгалтерський облік в організаціях»
