Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Производственные запасы материалов и других ценностей, необходимых для обслуживания производственного процесса и ведения хозяйственной деятельности, пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями на основе договоров. В последних предусматриваются: номенклатура материалов (ценностей), количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки, виды и сроки проведения работ, оказания услуг и т. п. Организации-поставщики на отгруженную продукцию выписывают счета, платежные требования, счета-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателям, последние оплачивают их в соответствии с условиями договоров. Оперативный учет выполнения договорных обязательств в организациях осуществляет отдел маркетинга, поэтому документы в первую очередь поступают в этот отдел или в финансовый. Сотрудники этого отдела должны проверить соответствие их договорам, зарегистрировать в журнале учета поступающих грузов, сделать отметку в книге учета выполнения договоров и акцептовать, т.е. дать согласие на оплату. После регистрации счета получают внутренний номер (регистрационный) и передают в бухгалтерию организации для оплаты, а квитанции или товаро-сопроводительные документы (товарно-транспортная, железнодорожная накладная) передаются в экспедиционный отдел для получения и доставки груза. С этого момента у бухгалтерии организации возникают расчеты с поставщиками. По мере поступления груза на склад кладовщиком выписывается приходный ордер, который при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется по учетным ценам и вместе с платежным поручением (платежным требованием поставщика) регистрируется в журнале-ордере № 6. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу организации-поставщика. Договором может быть предусмотрена предварительная оплата поставки. В таком случае поставщик поставляет продукцию (товары) после получения аванса от покупателя. Размер аванса определяется сторонами в договоре. После окончания поставки и оплаты продукции (товаров) суммы перечисленного аванса за-считываются при окончательной оплате. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". На этом счете отражают расчеты по выданным авансам и по задолженности поставщикам по неоплаченным поставкам. Счет по отношению к балансу - активно-пассивный; сальдо дебетовое - свидетельствует о суммах авансов или предоплат, перечисленных поставщикам; сальдо кредитовое - о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету - о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту - о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за отчетный месяц. Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов. При этом необходимо выделить расчеты по авансам, выданным либо в аналитическом разрезе, либо на отдельных субсчетах. Наиболее наглядно построение учета расчетов с поставщиками можно проанализировать на базе журнально-ордерной формы учета, заполнив журнал-ордер № 6. В связи с изменениями, введенными Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, структура этого журнала может быть расширена. Так как авансы выданные учитываются теперь также на счете 60, то необходимо выделить графу для отражения сальдо по авансам выданным. Журнал-ордер № 6 - комбинированный регистр, аналитический учет в котором организуется в разрезе каждого товаросопроводительного и платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Открывается этот журнал-ордер суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца, а именно: по полученным товаро-сопроводительным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным - материалы поступили (кредитовое сальдо на начало месяца по счету 60); по полученным товаро-сопроводительным документам оплаченным - материалы не поступили, находятся в пути (справоч-но "За неприбывший груз", сальдо нет); по полученным товаро-сопроводительным документам неоплаченным - материалы не поступили, находятся в пути (спра-вочно "За неприбывший груз" и кредитовое сальдо на начало месяца); сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам -материалы поступили, а товаро-сопроводительные документы для оплаты их не поступили (сальдо кредитовое); сальдо на начало месяца по авансам выданным, когда материалы еще не поступили (сальдо дебетовое). В течение отчетного месяца бухгалтерия организации получает документы поставщиков, акцептованные отделом маркетинга, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов организации. Это позволяет отразить обязательства либо закончить расчеты ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств. Журнал-ордер № 6 ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщи- Фирма «Лада» Журнал-ордер № 6 «Расчеты с (по заготовлению МПЗ)
Строка № Регистрационный номер расчетного Расчетный документ Поставщик Приходный документ № (или за Стоимость поступивших материальных ценностей по учетным ценам С кредита счета 60 в дебет счетов 07, 08, 10, 12, 19, 25, 26, 23 документа что) 08 10/1 10/2 10/9 19 1 92 77/16 ЗАО «Металлург» 66 3000 - 3200 - - 640 2 93 101 ЗАО «Автотранс» 3 94 55/5 ЗАО«Метиз» 67 3600 - 3900 780 4 95 90/6 Фирма «Мери- диан» 68,69 15300 - 17200 3440 5 96 207/1 ООО «Снаб- женец» 70 6000 - 7200 1440 6 97 132 ЗАО «Автотранс» - - - 2100 360 492 7 98 89/6 ООО «Омега» 71,72 15300 - 17200 3440 8 99 220/7 ООО «Снаб- женец» 73 4000 - - - 4000 800 9 100 64/5 ЗАО«Метиз» - - - 10 101 130 Фирма «Строймаш» Акт №6 10000 2000 Итого поступило 47200 10000 43600 7560 400013032 Материалы в пути на конец месяца 3000 600 Сторно материалов 3200 640 в пути на начало месяца Всего для записи в Главную книгу 10000 43400 7560400012992
Бухгалтер
поставщиками и подрядчиками» за март 2002 г.
За прибывший груз (материалы в пути) Сумма акцепта по счетам или по неотфактурованным поставкам
На начало месяца за сальдо не- по при- неопла- быв- чен- ший ным груз счетам 8840 3840 _ 3000
с расчетного счета (51) с валютного счета (52)
сумма с прочих счетов кор. счет
Определение срока под обязательства срок оплаты сумма вид до-ку-мен-та
3600
4680
20640 8640 2952 20640 4800 3600
10 4680 24 26
16 20640 8640 2952 Сальдо на конец месяца 29 4800 Сальдо на конец месяца
12000 26 12000
3600 77952 3800 6840 60552
3600
77952 3800 6840 60552 ------ ками по каждому документу. Кроме справочных данных (номер счета, регистрационный номер, наименование поставщика) в журнале-ордере № 6 записываются номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам организации и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу суммы налога на добавленную стоимость, указанной в расчетном документе. Суммы по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а суммы по платежным требованиям - в разрезе видов материалов (основные, вспомогательные, полуфабрикаты, топливо и т. п.). Сумма претензий записывается на основе актов. По выпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками» з дисципліни «Бухгалтерський облік в організаціях»
