ПЕНСИОННАЯ ПРОГРАММА С ФИКСИРОВАННЫМИ СУММАМИ ВЫПЛАТ
Пенсионная программа, взносы по к-рой рассчитываются на ак-ПЕНСИОННАЯ ПРОГРАММА С ФИКСИРОВАННЫМИ СУММАМИ ВЫПЛАТ туарной основе для обеспечения средств, достаточных для получе- ния пенсионером оговоренной суммы выплат (напр., таких, как 67% средней величины наиболее высокой заработной платы на протяжении последних пяти лет работы). Сумма взносов связана с определенными оценками - такими, как возможная доходность, обеспечиваемая вложением данных пенсионных взносов. Посколь- ку эта оценка носит прогнозный характер, депонированные сред- ства могут оказаться недостаточными для выполнения предпола- гаемых обязательств. В этом случае от работодателя, как правило, требуется покрыть пенсионеру необходимую разницу. Схема дан- ной программы является достаточно гибкой и может быть откор- ректирована с учетом инфляции, а также с учетом возможности выплат в случае смерти, потери трудоспособности или выхода на пенсию; как правило, эти выплаты производятся участникам про- граммы и их супругам пожизненно. При осуществлении подобных программ именно работодатель в первую очередь несет ответствен- ность за ее выполнение при выходе сотрудников на пенсию. Он со- ставляет прогноз относительно суммы выплат, к-рые ему предсто- ит сделать, и отчисляет соответствующие средства в инвестицион- ный фонд, из к-рого впоследствии станет покрывать расходы. Если средств инвестиционного фонда оказывается недостаточно, то предполагается, что работодатель покрывает недостающую сумму. Данная программа издавна является основой системы негосудар- ственного пенсионного обеспечения. В 1990 г. подобные програм- мы охватывали 28,9 млн человек, а стоимость активов фондов превышала 41 млрд дол. Основной недостаток данной программы заключается в ее невыгодности для тех, кто часто меняет работу. Сотрудники, увольняющиеся из компании до того, как начнет работать их пенсионная программа (обычно это происходит после 5 лет стажа), не получают ничего. Уволившиеся при наличии пя- тилетнего (и более) стажа, получают пенсионные выплаты, фик- сированные на момент их увольнения. Если в период, предшество- вавший достижению работником пенсионного возраста, уровень инфляции оставался высоким, то сумма выплат окажется незна- чительной. Если сотрудник прекращает участие в программе в силу возник- новения у него доказанных им фин. осложнений, КОРПОРАЦИЯ ГА- РАНТИРОВАННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ (орган федерального правительства) может выступить в качестве опекуна, принять на себя управление пенсионной программой и осуществить преду- смотренные договором выплаты. Участие в пенсионной програм- ме может быть прекращено добровольно, если стоимость активов фонда достаточна для обеспечения всех предусмотренных выплат. Работодатель либо управляющий программой должен приобрести аннуитет (ренту) для существующих или потенциальных выгодо- приобретателей, либо осуществить др. мероприятия для обеспече- ния установленных выплат. Средства, превышающие необходимые для этих мероприятий суммы, возвращаются работодателю. Федеральное законодательство, в особенности Закон о пенсион- ном обеспечении граждан 1974 г., не охваченных льготными пен- сионными программами, дало возможность значительно увеличить расходы работодателей на финансирование традиционных пенси- онных программ. Бухучет и отчетность по пенсионному обеспечению регулирует- ся Постановлением Совета по стандартам фин. учета № 87 "Бух- учет и отчетность работодателей по пенсионному обеспечению", принятым в декабре 1985 г. В этом же месяце Совет принял Поста- новление № 88 "Бухучет и отчетность работодателей по пенсион- ным программам с фиксированной суммой выплат и их прекра- щению". Расходы компании на пенсионное обеспечение (чистые затраты на отчетный период) включают пять составляющих: 1. Стоимость услуг. Актуарная текущая стоимость пенсионного пособия, причитающегося в соответствии с программой пен- сионного обеспечения за работу (услуги) персонала в текущий период. 2. Затраты на выплату процентов. Естественное увеличение сум- мы обязательств по выплате пенсионного пособия. 3. Фактическая доходность активов пенсионной программы. Разница между стоимостью активов программы в текущих ценах на конец периода и на начало периода, с поправками на взносы компании и выплаты пенсионерам в отчетном пе- риоде. 4. Амортизация стоимости ранее оказанных, но неучтенных услуг. Изменения пенсионной программы нередко включают осуще- ствляемые "задним числом" дополнительные пенсионные вы- платы в повышенном размере за проделанную ранее работу. Стоимость ранее выполненной работы амортизируется путем начисления равной суммы за каждый будущий период на каж- дого работника, фактически состоящего в штате на день вне- сения изменений и претендующего на пенсионные выплаты в будущем в соответствии с программой. 5. Прибыль или убыток. Две составляющих: а) амортизация лю- бых ранее не учтенных чистой прибыли или убытка от актуар- ных прогнозов (процент, текучесть кадров, прогнозы по вы- ходу на пенсию) за предыдущие периоды; б) разница между фактической и ожидаемой доходностью активов пенсионно- го фонда. Пассивы - не перечисленные в пенсионный фонд накопленные средства - учитывают и отражают в балансе компании, если чистые издержки на пенсионное обеспечение за отчетный период превы- шают зачисленные в фонд средства. Напротив, активы - выплачен- ные авансом пенсионные пособия - учитывают и отражают, если чистые издержки на пенсионное обеспечение за отчетный период ниже зачисленных в фонд средств. Если накопленные обязательства по пенсионному обеспечению превышают стоимость активов в текущих ценах на конец периода, следует предусмотреть дополнительные средства в пассивах. Не перечисленные в пенсионный фонд накопленные обязательства по пенсионному обеспечению представляют собой накопленные обя- зательства минус стоимость активов в текущих ценах на конец пе- риода и являются минимальными пассивами по пенсионному обес- печению, к-рые должна учитывать компания. Признание данного обязательства необходимо только в случае наличия не перечислен- ных в пенсионный фонд накопленных обязательств по пенсион- ному обеспечению, а также если 1) активы показаны как стоимость выплаченных авансом пенсионных пособий, 2) сумма пассивов, уже учтенных, но реально еще не перечисленных в пенсионный фонд, либо 3) не учитываются никакие накопленные издержки или издержки по выплаченным авансом пенсионным пособиям. Пассивы, активы и капитал компании, связанные с пенсионным обеспечением и отражаемые в балансе компании, могут включать следующие позиции: Активы: выплаченные авансом пенсионные пособия; отложенные издержки на пенсионное обеспечение (нематери- альные активы). Пассивы: не перечисленные в пенсионный фонд накопленные средства по пенсионному обеспечению; дополнительные пассивы, связанные с пенсионным обеспе- чением. Акционерный капитал: превышение дополнительных пассивов, связанных с пенсион- ным обеспечением, над неучтенными затратами на оплату ранее выполненной работы (отрицательный показатель). Компании, предоставляющие своим сотрудникам данные про- граммы, обязаны представлять следующие документы: 1. Описание программы с указанием категорий работающих, к-рые она охватывает, конкретными расчетами пособий, политикой в области создания пенсионного фонда, видов активов. 9342. Сумму расходов на пенсионное обеспечение, с указанием от- дельно расходов на оплату ранее выполненной работы, расходов на выплату процентов, фактической доходности активов за пе- риод, а также общую сумму нетто по остальным позициям. 3. Программу обеспеченности средствами, выверенную относи- тельно данных балансового отчета. 4. Средневзвешенную учетную ставку и ставку повышения зара- ботной платы, используемые для прогнозных расчетов обяза- тельств по пенсионному обеспечению и средневзвешенную прогнозируемую норму прибыли на активы пенсионного фон- да в долгосрочной перспективе. 5. Стоимость и виды ценных бумаг, формирующих активы пен- сионного фонда.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ПЕНСИОННАЯ ПРОГРАММА С ФИКСИРОВАННЫМИ СУММАМИ ВЫПЛАТ» з дисципліни «Енциклопедія банківської справи, фінансів»
