Балансовый отчет; отчет, показывающий фин. положение предприятия в определенное время (на определен- ную дату) и экон. ресурсы фирмы (АКТИВЫ), ЭКОН. обязательства (ПАССИВЫ) И остаточные требования собственников (акционерный капитал). Активы обычно располагаются по степени ликвидности (способности реализации), а пассивы - в зависимости от их срока. Баланс предприятия предоставляет информацию о природе и величине инвестиций в предприятие, задолженности перед креди- торами и вкладе собственников в предприятие. Эта информация предоставляет инвесторам, кредиторам и пр. заинтересованным лицам данные для вычисления нормы прибыли, оценки структу- ры капитала, а также для оценки ликвидности и фин. гибкости предприятия. Недостатки баланса заключаются в том, что 1) он не отражает текущей стоимости, 2) в нем отсутствуют многие важные фин. показатели, к-рые просто невозможно отразить в данном документе. Баланс обычно представляется в следующих двух формах: 1. В форме счета: Активы = Пассивы + Акционерный капитал. 2. В форме отчета: Активы - Пассивы = Акционерный капитал. Баланс показывает структуру и величину активов предприятия, а также источники его финансирования, включая долги и собствен- ный капитал. Основные части баланса: 1. Активы: а) Текущие активы (касса, краткосрочные ценные бумаги, де- биторская задолженность, товарные запасы, авансовые платежи). б) Инвестиции. в) Недвижимость и оборудование. г) Неосязаемые активы (патенты, авторские права, "гудвилл"). д) Пр. оборотные активы.ОТЧЕТ ПО ФОРМЕ 10-К 2. Пассивы: а) Текущие пассивы (кредиторская задолженность, векселя выданные, расчеты по оплате труда, накопившиеся обяза- тельства, неполученные доходы). б) Долгосрочные обязательства. 3. Собственные средства акционеров: а) Оплаченный акционерный капитал (по номиналу). б) Эмиссионный доход. * в) Нераспределенная прибыль. Текущий капитал представляет собой превышение текущих ак- тивов над текущими пассивами. Он может быть исчислен исходя из данных баланса. Этот показатель важен для определения спо- собности фирмы финансировать свои текущие операции и пога- шать текущие обязательства по мере их наступления. Отношение текущих активов (оборотного капитала) к текущим пассивам но- сит название current ratio и служит для характеристики ликвидно- сти предприятия. Балансовые отчеты, как правило, приводятся за два года и бо- лее, что позволяет оценить тенденции развития. Активы и пассивы, приводимые в балансе, оцениваются различ- ными методами: по первоначальной стоимости, по восстановитель- ной стоимости, по текущей рыночной стоимости, по чистой стои- мости реализации, по современной стоимости будущих потоков платежей и т. п. в зависимости от природы того или иного актива или пассива и возможности использования того или иного метода. Первоначальная стоимость - цена, по к-рой актив был первона- чально приобретен. Восстановительная стоимость - цена, по к-рой данный актив может быть приобретен в настоящий момент време- ни. Текущая рыночная стоимость - цена, по к-рой можно было бы продать активы в случае ликвидации предприятия. Чистая стои- мость реализации - цена, по к-рой можно будет в будущем реали- зовать актив. Современная стоимость - ожидаемая цена реализа- ции, дисконтированная на дату составления баланса. Счета счета собственных средств, содержащиеся в разделе "Соб- ственные средства акционеров" баланса банка, могут включать сле- дующие данные: 1. Привилегированные акции. На сумму выпущенных привиле- гированных акций по номиналу. 2. Обыкновенные акции. На сумму выпущенных обыкновенных акций по номиналу. 3. Эмиссионный доход. Часть дохода, полученного от размеще- ния акций в виде разницы между ценой размещения и номи- налом. Действующее законодательство требует, чтобы банки поддерживали размер данной статьи на определенном мини- мальном уровне. 4. Нераспределенная прибыль. Накопленные за текущий и пре- дыдущие годы прибыли и убытки. Забалансовые финансовые инструменты. В документе, носящем название Совет по стандартам фин. отчетности (FASB Statement of Financial Accounting Standards № 105, Disclosure of Information About Financial Instruments With Off-Balance-Sheet Risk and Financial Instruments With Concentrations of Credit Risk - Стандарты по состав- лению фин. отчетности № 105 "Раскрытие информации о рисках с забалансовыми фин. инструментами и фин. инструментах, свя- занных с кредитным риском"), устанавливаются требования по рас- крытию информации о фин. инструментах с забалансовым риском учетных потерь. Согласно SFAS № 105, фин. инструмент является наличностью, паевым свидетельством о вкладе в предприятие или контрактом, если одновременно соблюдаются два условия: 1. Он накладывает на одно лицо контрактное обязательство пре- доставить наличные или иной фин. инструмент др. лицу или совершить с ним обмен фин. инструментами на потенциаль- но неблагоприятных условиях. 2. Он передает этому второму лицу контрактное право получить наличные или иной фин. инструмент от первого лица или со- вершить с ним обмен фин. инструментами на потенциально благоприятных условиях. Учетные потери относятся к потерям, к-рые могут быть опреде- лены на основе кредитного и рыночного рисков как прямой ре- зультат прав и обязательств, вытекающих из фин. инструмента. Со- гласно положению SFAS№ 105, банк должен раскрывать следую- щую информацию: 1. Лицевую, контрактную сумму инструмента. 2. Описание инструментов и их характеристик, а также описа- ние рыночных и кредитных рисков, кассовых требований и по- добных учетных подходов. 3. Требования данного лица в отношении обеспечения по фин. инструментам и описание обеспечения по инструментам, на- ходящимся в данный момент в его портфеле. Полезность и недостатки отчета. Баланс помогает внешним пользователям оценить ликвидность банка, фин. гибкость, опе- рационные возможности и пр. Ликвидность характеризует время, к-рое должно пройти, прежде чем активы реализованы или кон- вертированы в наличные или прежде чем обязательства покрыты. Фин. гибкость - способность предприятия предпринимать эффек- тивные действия для изменения величины и сроков кассовых по- токов в случае возникновения неожиданных потребностей. Балансовый отчет не отражает текущей стоимости в целом из-за того, что специалисты по учету используют первоначальную стои- мость для учета большей части активов и пассивов. Первоначаль- ная стоимость имеет то преимущество, что она может быть прове- рена и достаточно объективна. Отчет имеет тот недостаток, что иг- норируются изменения в общем уровне цен.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ОТЧЕТ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ» з дисципліни «Енциклопедія банківської справи, фінансів»
