Налоги на пра- во передачи собственности умершего его наследникам. Федераль- ные Н. на н. впервые были введены Законом от 8 сентября 1916 г.; они взимаются со всей собственности, переходящей по наследству, после разрешенных вычетов по ставкам прогрессивной шкалы налогообложения в соответствии с размером облагаемого имуще- ства. Налог на наследство (налог на наследуемую недвижимость или налог на наследуемую движимость) являются налогами, взимаемы- ми с права выгодоприобретателя получать наследство; их льготы и ставки колеблются в зависимости от близости родства выгодопри- обретателя с умершим, и в зависимости от величины наследства применяется прогрессивная шкала налогообложения. В некоторых штатах налог на наследство представляет собой разновидность налога на имущество и взимается аналогично федеральным нало- гам на имущество; в др. штатах преобладает форма налога на на- следство. Как правило, налоги штатов на наследство взимаются с недви- жимого имущества и личного материального имущества, располо- женного в том штате, где умерший проживал постоянно, а также на нематериальное личное имущество независимо от его местона- хождения. Однако в тех случаях, когда на постоянное место про- живания претендуют несколько штатов, применяется многократ- ное налогообложение. Оно применяется также в тех случаях, когда в законодательстве штата отсутствуют положения о взаимных льго- тах при налогообложении, если штат претендует на взимание на- лога с нематериальной личной собственности, находящейся на его территории, в то время как умерший имел постоянное место жи- тельства в др. штате. Это предусматривается постановлением Вер- ховного суда США для тех штатов, к-рые могут доказать выгоду действующего в них законодательства - напр., правовую защиту траста, учрежденного для личной нематериальной собственности (обычно акций или облигаций). Формула налога на наследство, НАЛОГ НА ПЕРЕДАЧУ ИМУЩЕСТВА ПОСЛЕ СМЕРТИ ВЛАДЕЛЬЦА. Налоговую декларацию следует заполнять, если валовая стоимость имущества умершего превышает 600 тыс. дол. В настоящее время ставки налогообложения колеблются от 18% на имущество небольшой стоимости до 55% на имущество, стоимость к-рого превышает 3 млн дол. Налоговую декларацию следует по- дать в течение 9 месяцев после смерти владельца, за исключением тех случаев, когда получено разрешение на продление этого срока. Сумма Н. нан. может быть рассчитана в соответствии со следую- щими основными факторами: Валовая стоимость имущества (имущества, к-рое находится в собственности владельца в момент его смерти и передается им по наследству, однако право на доходы с к-рого владелец имеет по- жизненно) - Вычеты (расходы, убытки и долги покойного) = Пересчитанная валовая стоимость имущества - Вычеты (супружеская налоговая скидка; вклады в благотво- рительные организации) = Налогооблагаемое имущество, передаваемое по наследству + Пересчитанная стоимость дарения (в основном по 1976 г.) = База налогообложения передаваемого по наследству имуще- ства - Налог на дарение после 1976 г. - Единый кредит - Кредит на выплату налога штата на наследство - Кредит на выплату налогов на дарение до 1977 г. - Кредит на выплату налогов на предыдущие передачи имуще-- Кредит на выплату взимаемого в др. штате Н. нан. = Подлежащий уплате Н.нан. Оценка валовой стоимости передаваемого по наследству имуще- ства производится на дату смерти. Подаренное имущество оцени- вается на дату дарения. Единый кредит дает возможность исклю- чить определенную базу налогообложения (эквивалентную вели- чине льгот) из налога на передачу имущества. Закон о налоговой реформе 1976 г. объединил Н. на н. и дарения в единый налог на передачу имущества и определил его шкалу, ставки к-рой применяются к имуществу, передаваемому как в те- чение жизни владельца, так и после его смерти. В целях исключе- ния дарения и имущества относительно небольшой стоимости из налогообложения для уплаты налога на дарение и наследование закон допускает получение кредита в размере 192 тыс. дол. Это эквивалентно освобождению первых 600 тыс. стоимости подарен- ного или наследованного имущества от уплаты единого налога на передачу имущества. Сумма кредита зависит от года смерти: Год смерти Сумма единого кредита, дол. Исключаемая сумма 1986 1987 и далее $155800 192800 $400000 600000 Сумма единого кредита постепенно исключается из базы нало- гообложения, превышающей 10,5 млн дол., если владелец умер после 1987 г. Супружеская скидка допускает необлагаемую передачу имуще- ства от одного супруга другому, за исключением дарения некото- рых срочных паев. Кодекс внутренних доходов допускает вычеты из налога на передачу имущества на сумму, равную стоимости пе- реданного имущества. Передаваемое по наследству имущество облагается подоходны- ми налогами, подлежащими уплате с дохода, полученного покой- ным с начала налогового года до смерти. Кроме того, за этот же период должны взиматься подоходные налоги штата. В большинстве штатов действуют Н. нан., основанные на праве получать или наследовать собственность. Ими облагаются получа- тели имущества. В ряде штатов предусмотрены некоторые льготы, основанные на близости родства наследника к покойному. Обыч- но значительные льготы предоставляются оставшемуся в живых супругу.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «НАЛОГИ НА НАСЛЕДСТВО» з дисципліни «Енциклопедія банківської справи, фінансів»
