Основные формы отчетности коммерческих банков перед Банком России
Для оценки финансового положения банка обычно используют периодическую отчетную документацию и ежегодные финансовые отчеты, включающие годовой баланс, счет прибылей и убытков, пояснительную записку. Банки ежемесячно должны составлять отчеты о соблюдении установленных нормативов. Раз в год ежемесячные и ежегодные финансовые отчеты обязательно должен проверять внешний аудитор.
Глава 3. Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих банках 325 Таблица 3.3а Основные виды банковских документов
Виды групп документов Перечень документов в группе Назначение Кассовые документы объявления на взнос наличными чеки расходные кассовые ордера приходные кассовые ордера Оформление права приема и выдачи денежной наличности в рублях или валюте Расчетные документы платежные поручения платежные требования авизо (сообщение) о зачислении или списании средств со счетов клиентов аккредитивы расчетные чеки, пр. Взыскание поставщиком с заказчика платежа за продукцию, выполненные работы, оказанные услуги погашение обязательств, задолженности перед бюджетом, Пенсионным фондом, прочими кредиторами при обслуживании банком клиентов при погашении собственных долгов Мемориальные документы Мемориальные ордера Для оформления совершаемых внутрибанковских операций: ссуд выданных; ссуд погашенных; процентов начисленных; поступления и выбытия основных средств; начисления износа; начисления заработной платы и различных начислений на нее; при учете произведенных расходов; при учете полученных доходов; расчете прибыли Таблица 3.36 Документы для осуществления записей на внебалансовых счетах
Внебалансовые ордера
Приходные и расходные внебалансовые ордера по кассовым операциям, по всем другим операциям платежные и внебалансовые ордера
Выданные гарантии, поручительства и др. виды обеспечения по выданным ссудам; аккредитивы, выставленные на имя клиентов банка; суммы лизинговых операций; неоплаченный объем уставного капитала и др.
326 ЧАСТЬ II. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ Система бухгалтерского учета и отчетности коммерческого банка — это своего рода информационный поток, отражающий состояние и движение денежных средств банка, его имущества, доходов и расходов, а также изменения финансовых результатов деятельности кредитной организации. Цель финансового учета заключается, прежде всего, в составлении достоверной отчетности банка для применения ее внешними пользователями, в том числе контролирующими органами. Огромный объем сведений содержится в банковской бухгалтерской отчетности, которой называют совокупность бухгалтерской информации о финансово-хозяйственной деятельности банка соответствующего содержания и назначения, представленной на определенную дату. Различают периодическую и годовую отчетность. К периодической относится ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная и ежеквартальная отчетности. Годовая отчетность охватывает содержание, объем и результаты работы банка за отчетный год. Отчетность (если рассматривать ее с позиции пользователей) подразделяется на официальную (внешнюю) и управленческую (внутреннюю) так же, как и бухгалтерский учет. Общая финансовая отчетность включает следующие основные формы: агрегированный балансовый отчет; агрегированный отчет о прибылях и убытках; расчет резерва под возможные потери по ссудам; данные о крупных кредитах; данные о движении денежных средств; сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения; данные об использовании прибыли и фондов и др. Указанная отчетность представляется в Банк России с ежемесячной и ежеквартальной периодичностью. Перечень основных форм и прочей информации, представляемой банками в Центральный банк Российской Федерации в рамках официальной отчетности, насчитывает более семидесяти наименований. Он включает в себя помимо общей финансовой отчетности данные о деятельности банков на основе финансовой и денежно-кредитной статистики, статистики платежного баланса и финансового рынка, бюджетной статистики. Периодичность составления и предоставления этих форм отчетности выстраивается таким образом: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая и годовая. Перечень основных форм бухгалтерской, статистической и другой отчетности, периодичность ее составления, а также нормативные документы, регламентирующие порядок ее составления, представлены ниже (см. табл. 3.8).
Глава 3. Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих банках 327 Рассмотрим наиболее важные документы: оборотную ведомость (бухгалтерский баланс), отчет о прибылях и убытках, годовой бухгалтерский отчет и общую финансовую отчетность. Бухгалтерский баланс коммерческого банка (или в соответствии с зарубежной терминологией — балансовый отчет) является основным документом, который формирует систему данных об имущественном и финансовом положении банка, о результатах его финансово-хозяйственной деятельности. Схема баланса коммерческого банка приведена в табл. 3.4. Помимо бухгалтерского баланса в состав традиционной бухгалтерской отчетности включается также Отчет о прибылях и убытках (схема его формирования приведена в табл. 3.5). Финансовый результат деятельности банка определяется на основе учетных данных в бухгалтерском балансе и в отчетности о прибылях и убытках по форме № 2, достоинством которой является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Все доходы и расходы банка в этой форме сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. В состав годового отчета российских коммерческих банков включаются следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости (по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов); отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, из нее создаваемых; расчет резерва под возможные потери по ссудам; размер собственного капитала банка; сведения о кредитной, ресурсной политике банка, его внешнеэкономической деятельности, операциях с ценными бумагами, крупнейших инвестициях; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная записка. Годовой отчет банка подается в ЦБ РФ. Бухгалтерский отчет за прошедший год представляется коммерческими банками с учетом информации по всем подведомственным филиалам и представительствам. Для сравнения в странах с развитой рыночной экономикой используются следующие формы отчетности: балансовый отчет, счет прибылей и убытков, отчет о движении источников финансирования, отчет об изменении акционерного капитала, пояснения к финансовой отчетности и аудиторское заключение. В соответствии с программой «О переходе РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики» Банк России принял
Таблица 3.4 Схема баланса коммерческого банка Российской Федерации (в соответствии с Положением Банка Российской Федерации № 205-П от 5 декабря 2002 г.) А. Балансовые счета
to 00
Актив Пассив Номер счета 1 порядка Номер счета 2 порядка Наименование разделов и счетов баланса Признак счета вруб-лях ин. валюта и драг, мет. в руб. экв. Итого вруб-лях ин. валюта и драг, мет. в руб.экв. Итого Раздел 1 КАПИ1АЛ И ФОНДЫ 102-107 Раздел 2
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ 202 Денежные средства 202-204 Драгоценные металлы, природные драгоценные камни
Раздел 3 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ 301-306 Межбанковские расчеты 312-328 Межбанковские кредиты и депозиты
Раздел 4 ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ 401-409 Средства на счетах 410-426 Депозиты 427-440 Прочие привлеченные средства 441-459 Кредиты предоставленные 460-473 Прочие размещенные средства 474-476 Прочие активы и пассивы
5 о- в о- I X О!
Окончание табл. 3.4
Актив Пассив Номер счета 1 порядка Номер счета 2 порядка Наименование разделов и счетов баланса Признак счета вруб-лях ин. валюта и драг, мет. в руб. экв. Итого вруб-лях ин. валюта и драг, мет. в руб. экв. Итого Раздел 5 ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 501-505 Вложения в долговые обязательства 506-509 Вложения в акции 512-519 Учтенные векселя 520-525 Выпущенные банками ценные бумаги
Раздел 6 СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО 601-602 Участие 603 Расчеты с дебиторами и кредиторами 604-612 Имущество банка 613-614 Доходы и расходы будущих периодов
Раздел 7 РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 701 Доходы 702 Расходы 703 Прибыль 704 Убытки 705 Использование прибыли Баланс
о 3 ф ■о Я X I о q ф ■о t 3 X
СО ю
330
ЧАСТЬ II. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
Таблица 3.5 Схема формирования отчета о прибылях и убытках
№ п/п Наименование статей Символы Суммы в рублях в рублях вин. валюте и драг. мет. всего 1 ДОХОДЫ БАНКА 1 2 345 67 Проценты, полученные за предоставленные кредиты Доходы, полученные от операций с ценными бумагами Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями Дивиденды полученные Доходы по организациям банков Штрафы, пени, неустойки полученные Другие доходы ВСЕГО ДОХОДОВ II РАСХОДЫ БАНКА 1 2 3 4 567 8 9 Проценты,уплаченные за привлеченные кредиты Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам Расходы по операциям с ценными бумагами Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями Расходы на содержание аппарата Расходы по организациям банков Штрафы, пени, неустойки уплаченные Другие расходы ВСЕГО РАСХОДОВ III РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 1 1.1 1.2 Прибыль Прибыль отчетного периода Прибыль предшествующих лет (справочно) 31001 31002 2 2.1 2.2 Убытки Убытки отчетного периода Убытки предшествующих лет (справочно) 33001 33002 33.1 3.2 Итого результат деятельности отчетного года Прибыль Убыток
Глава 3. Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих банках 331 решение о создании дополнительных форм общей финансовой отчетности (главное назначение которой сводится к возможности ее использования при выработке экономических решений о целесообразности и безопасности инвестирования средств в деятельность банка). В основе построения агрегированного балансового отчета (в отличие от традиционного бухгалтерского баланса банка) лежит группировка статей отчета по их экономическому содержанию, — актив, обязательства и собственные средства. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы — по мере их востребования (погашения), что вполне согласуется с укоренившимся в практике западных банков принципом составления отчетности. Построение балансового отчета осуществляется на основе группировки и систематизации балансовых счетов по схеме, приведенной в табл. 3.6. Форма отчета о прибылях и убытках общей финансовой отчетности также принципиально отличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Эта форма отчетности является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов банка. Она построена на принципах соотнесения групп полученных доходов, классифицированных в зависимости от их источников, с соответствующими им группами расходов (процентных, прочих операционных, текущих доходов и расходов). Преимущество данной формы отчета состоит в наличии возможности осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, через промежуточные результаты. При этом предусматривается выделение чистых процентных, операционных, текущих, чистых текущих доходов, чистой прибыли. Это позволяет отслеживать этапы аккумуляции прибыли и ее окончательную величину, активно управлять процессом формирования доходов и расходов банка. Схема формирования агрегированного отчета о прибылях и убытках представлена в табл. 3.7. Перечень основных форм отчетности, представляемой коммерческими банками в ЦБР, представлен в табл. 3.8. Кроме финансовой отчетности ежемесячно рассчитываются и представляются в Банк России экономические нормативы деятельности банка. Сведения, характеризующие кредитный портфель банка, подаются ежеквартально в ЦБ РФ. Отчет о результатах расходования предприятиями, учреждениями, организациями средств на потребление ежеквартально направляется в Управление денежного обращения ЦБ РФ. Отчет о кассовых оборотах составляется ежемесячно и каждые 5 дней и представляется в РКЦ ЦБ РФ. Он содержит статьи прихода и расхода средств из касс банка, балансовую строку и контрольный арифметический итог.
332
ЧАСТЬ II. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
Таблица 3.6 Форма агрегированного балансового отчета (в соответствии с Инструкцией Банка России № 17, Приложение 5).
№ п/п Статьи балансового отчета Балансовые счета Пред-вари-тель-ные данные Корректировки,+/- Окончательные данные 1 2 3 4 5 6 АКТИВЫ 1 Денежные средства и счета в Центральном банке РФ 2 Государственные долговые обязательства 3 Средства в кредитных организациях 4 Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи 4.1 -4.2 4.1 Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость) 4.2 Резерв под возможное обесценение ценных бумаг 5 Ссудная и приравненная к ней задолженность 5а Проценты начисленные (включая просроченные) 6 Средства, сданные в лизинг 7 Резервы на возможные потери 8 Чистая ссудная задолженность 5+6-7 9 Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 г. 10 Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 11 Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли 11.1 Долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли (балансовая стоимость) 11.2 Резерв под возможное обесценение ценных бумаг и долей 12 Наращенные доходы 13 Прочие активы 14 ВСЕГО АКТИВОВ 1+2+3+4+ +8+9+10+ +11+1Р+13 ПАССИВЫ 15 Кредиты, полученные банками от Центрального банка РФ 16 Средства кредитных организаций 17 Средства клиентов 18 Наращенные расходы 19 Выпущенные долговые обязательства
Глава 3. Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих банках 333 Окончание табл. 3.6 1 2 3 4 5 6 20 Прочие обязательства 21 Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами 22 ВСЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ 15+16+17+18+ +19+20+21 СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА 23 Уставный капитал (средства акционеров/ участников) 23.1+23.2 23.1 Зарегистрированные обыкновенные акции и доли 23.2 Зарегистрированные привилегированные акции 23.3 Незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков 24 Собственные акции, выкупленные у акционеров 24а Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом) 25 Эмиссионный доход 26 Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации 27 Переоценка основных средств 28 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 29 Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года 30 Распределенная прибыль, исключая дивиденды 31 Нераспределенная прибыль 28-29-30 32 Расходы и риски, влияющие на собственные средства 33 ВСЕГО СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ 23+25+26+ 1-31 -24-32 34 ВСЕГО ПАССИВОВ 22+27+33 ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 35 Безотзывные обязательства кредитной организации 36 Гарантии кредитной организации Требования к составу и содержанию отчетности российских банков изложены в Указании Банка России № 1376-У от 16.01.2004 «О перечне, формах и порядке составления и подоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Россиийской Федерации». Порядок проведения проверок кредитных организаций и их филиалов уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России) предусматривает механизм проверки банка уполномоченной рабочей группой ЦБР, которая, в частности, имеет право на
334
ЧАСТЬ II. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
Таблица 3.7 Схема формирования агрегированного отчета о прибылях и убытках (в соответствии с Инструкцией Банка России № 17, Приложение 6)
№ п/п Наименование показателей Символы формы №2 Пред-вари-тель-ные данные Корректировки,+/- Окончательные данные 1 Проценты полученные и аналогичные доходы 2 Проценты уплаченные и аналогичные расходы 3 Чистые процентные и аналогичные доходы 1-2 4 Комиссионные доходы 5 Комиссионные расходы 6 Чистые комиссионные доходы 4-5 7 Прочие операционные доходы 8 Текущие доходы 3+6+7 9 Прочие операционные расходы 10 Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов 8-9 11 Изменение величины резервов под возможные потери по ссудам 12 Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг 13 Изменение величины прочих резервов 14 Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов 10-11--12-13 15 Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов 116 Чистый доход до выплаты налога на прибыль 14+15 17 Налог на прибыль 18 Отсроченный налог на прибыль 19 Чистая прибыль (убыток) за отчетный период 16-17-18 получение всей информации без ограничений, относящейся к деятельности кредитной организации. Предусмотрен и запрос информации от акционеров и клиентов (с их согласия) для «установления фактических обязательств, в том числе для подтверждения данных, содержащихся в документах, полученных от проверяемой кредитной организации и ее филиалов». На решение проблемы более тесного взаимодействия органов банковского надзора и частных аудиторов направлен ряд нормативных документов Банка России. В соответствии с этими нормативными актами ауди-
Глава 3. Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих банках 335 Таблица 3.8 Перечень форм отчетности и другой информации кредитных организаций, представляемой в Центральный банк Российской Федерации
№ Код формы Наименование формы отчетности, другой информации 1 2 3 Суточная 1 0409325 Процентные ставки по межбанковским кредитам 2 0409652 Отчет о движении средств в иностранной валюте на транзитных валютных счетах резидентов 3 0409701 Отчет о конверсионных операциях 4 0409702 Отчет о заключенных конверсионных сделках по счетам типа «С» 5 0409704 Отчет об операциях по счетам тип «С» 6 0409705 Сведения об остатках денежных средств на счетах участников расчетных центров ОРЦБ 7 0409901 Оперативный отчет об остатках на счетах по учету доходов, распределяемых между уровнями бюджетной системы Российской Федерации, и средств федерального бюджета Пятидневная 8 0409301 Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации Декадная 9 0409311 Отчет кредитной организации по картотекам к внебалансовым счетам № 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» и № 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» 10 0409350 Отчет о наличии в кредитной организации неудовлетворенных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам и неисполнении обязанности по уплате обязательных платежей в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации 11 0409634 Отчет об открытых валютных позициях 12 0409902 Отчет об остатках на счетах по учету доходов, распределяемых между уровнями бюджетной системы Российской Федерации, и средств федерального бюджета Месячная 13 0409101 Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации 14 0409115 Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности 15 0409118 Данные о крупных кредитах
336 ЧАСТЬ II. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ Продолжение табл. 3.8 1 2 3 16 0409125 Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения 17 0409128 Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организацией 18 0409129 Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией депозитам и вкладам 19 0409134 Расчет собственных средств (капитала) 20 0409135 Информация об обязательных нормативах 21 0409136 Расчет размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России 22 0409151 График погашения еврооблигаций с расшифровкой балансового счета (счетов), на котором (которы)х учитываются средства, привлеченные в результате деятельности дочерней организации -эмитента еврооблигаций 23 0409153 Сводный отчет о размере рыночного риска 24 0409155 Сведения о резервах на возможные потери 25 0409156 Сведения об инвестициях кредитной организации 26 0409157 Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации 27 0409202 Отчет о кассовых оборотах 28 0409310 Отчет по картотеке к внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» 29 0409354 Отчет о выполнении плана мер по финансовому оздоровлению кредитной организации 30 0409401 Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях 31 0409402 Сведения о расчетах между резидентами и нерезидентами за выполнение работ, предоставление услуг, результатов интеллектуальной деятельности и операции неторгового характера 32 0409405 Сведения о расчетах по операциям с ценными бумагами, совершенных между резидентами и нерезидентами 33 0409501 Сведения о межбанковских кредитах и депозитах 34 0409601 Отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте 35 0409603 Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них 36 0409606 Отчет об операциях по импортным контрактам 37 0409608 Отчет по операциям ввоза и вывоза валюты Российской Федерации 38 0409610 Отчет об операциях с драгоценными металлами 39 0409618 Отчет исполняющего банка о движении средств по специальным транзитным валютным счетам резидентов
Глава 3 Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих банках 337 Продолжение табл. 3.8 1 2 3 40 0409658 Отчет об операциях по экспортным контрактам 41 0409661 Отчет об операциях по банковским счетам нерезидентов в валюте Российской Федерации 42 0409663 Отчет о валютных операциях по кредитным договорам (договорам займа) между резидентами и нерезидентами; Информация об изменениях, внесенных в базу данных по кредитным договорам в течение отчетного месяца 43 0409707 Отчет о средствах, депонируемых в Банке России 44 0409904 Отчет об остатках на счетах органов государственной власти, местных органов власти и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации 45 Информация о переходе организаций, получающих финансирование из федерального бюджета, на обслуживание в органы федерального казначейства 46 Информация о договорах и о нарушениях валютного законодательства Квартальная 47 0409102 Отчет о прибылях и убытках кредитной организации 48 0409130 Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным кредитной организацией депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям 49 0409131 Данные о средневзвешенных процентных ставках по выданным кредитной организацией собственным векселям 50 0409132 Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным кредитной организацией векселям и собственным векселям, выданным за счет средств целевого кредитования 51 0409250 Сведения о деятельности кредитных организаций (их филиалов, в части расчетов с использованием платежных карт 52 0409251 Структура платежей кредитной организации (ее филиала) 53 0409253 Сведения о клиентской сети кредитной организации (ее филиала) 54 0409302 Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов 55 0409407 Сведения о денежных переводах физических лиц из Российской Федерации и переводы в Российскую Федерацию в пользу физических лиц 56 0409711 Депозитарный отчет Консолидированней отчетность 57 0409801 1. Отчет о составе участников банковской (консолидированной ) группы 0409802 2. Консолидированный балансовый отчет 0409803 3. Консолидированный отчет о прибылях и убытках 0409804 4. Отчет об открытых валютных позициях банковской консолидированной) группы на конец операционного дня
338 ЧАСТЬ II. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ Окончание табл. 3.8 1 2 3 0409805 5. Расчет собственных средств (чистых активов, и значения обязательных нормативов банковской (консолидированной) группы 58 Публикуемая отчетность кредитных организаций: 1. Бухгалтерский баланс 2. Отчет о прибылях и убытках 0409123 3. Данные о движении денежных средств 59 4. Информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов. Информация, представляемая кредитными организациями -эмитентами ценных бумаг Полугодовая 60 0409212 Информация о проверках соблюдения организациями правил работы с наличными деньгами Годовая 61 Публикуемая консолидированная отчетность: 0409810 1. Консолидированный балансовый отчет 0409811 2. Консолидированный отчет о прибылях и убытках 3. Информация о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам 62 Информация о кредитной организации - доверительном управляющем 63 Справка о внутреннем контроле в кредитной организации 64 Список участников (акционеров кредитной организации) в электронном виде 65 Информация по остаткам средств на счетах бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности 66 0409024 Сведения о заключении договора на проведение ежегодной аудиторской проверки кредитной организации, банковской (консолидированной)группы 67 0409051 1. Список аффилированных лиц 0409052 2. Список аффилированных лиц, принадлежащих к группе лиц, к которой принадлежит кредитная организация 68 0409170 Сведения о дочерних кредитных организации - нерезидентах 69 Информация о депозитарной деятельности кредитной организации 70 Сообщение о денежных знаках Банка России, имеющих признаки подделки 71 Сведения для ведения книги государственной регистрации и реестров кредитных организаций (их филиалов) и их подразделений 72 Разъяснения (пояснения) по отчетности и другой информации о деятельности кредитных организаций, полученной в соответствии с перечнем (включая расшифровки отдельных балансовых счетов и статей форм отчетности)
Глава 3. Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих банках 339 торы обязаны сообщать в главные управления ЦБ РФ обо всех ошибках, допущенных при осуществлении бухгалтерского учета в банках, которые привели к искажению баланса и отчета о прибылях и убытках. Банковский надзор усилен за счет дополнительной ежемесячной отчетности коммерческих банков. Данные меры преследуют несколько целей: ЦБ РФ получает возможность ежемесячно анализировать достаточно информативные формы отчетности коммерческих банков (КБ) в более тесной взаимосвязи данных баланса и сведений, содержащихся в общей финансовой отчетности, и тем самым усиливается оперативный контроль над финансовым состоянием КБ. В целом расширяется круг данных, анализируемых Банком России, что позволяет создать информационную базу для эффективного банковского регулирования и надзора в стране. Финансовое состояние банка во многом определяется качеством его активов, детальное исследование которых и выявление не возвращаемых или завышенных по стоимости их элементов могут быть осуществлены лишь во время инспектирования на месте. От качества активов в значительной степени зависит доход банка, поэтому сомнительные или безнадежные кредиты означают для него прямые потери. В связи с этим банки должны иметь резервы на покрытие подобных ссуд. Оценивая величину созданных банком резервов, ЦБ РФ проверяет его резервную политику, систему наблюдения за кредитным риском, структуру задолженности, а также практику получения залога и его методы взыскания долгов. Величина капитала банка, а также качество его активов напрямую зависят от доходности (прибыльности) банка. На основе оценок различных аспектов, определяющих финансовые позиции исследуемого банка, Центральный банк РФ формулирует общее заключение об его финансовом положении и, в случае обнаружения негативных тенденций, дает рекомендации о необходимости принятия соответствующих мер.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Основные формы отчетности коммерческих банков перед Банком России» з дисципліни «Банківська справа»
