Перевірка правильності визначення витрат підприємства за операціями з борговими зобов'язаннями та валютними цінностями
У рядку 29 декларації відображаються витрати, пов'язані з придбанням платником податку - покупцем облігацій, ощадних сертифікатів, інших цінних паперів з обмеженим строком дії та з їх погашенням платником податку - - емітентом номінальної вартості з нарахуванням процентів. Переважно на практиці зустрічаються випадки заповнення додатка «З» до Декларації про прибуток підприємства у рядках 29.9-29.12, і саме на них ревізор повинен звернути основну увагу. У рядку 29.9 додатка «З» до Декларації про прибуток підприємства відображається різниця за результатами перерахунку на останній робочий день звітного періоду іноземної валюти (від'ємна різниця). У рядку 29.10 додатка «З» до Декларації про прибуток підприємства відображається різниця за результатами перерахунку на останній робочий день звітного періоду заборгованості в іноземній валюті: дебіторської (від'ємної різниці) та кредиторської (позитивної різниці). У рядку 29.11 додатка «З» до Декларації про прибуток підприємства відображаються витрати, пов'язані зі здійсненням операцій з валютними цінностями та з оплатою послуг інших осіб, що здійснюють конверсійні (обмінні) операції за дорученням платників податку на прибуток. У рядку 29.12 додатка «З» до Декларації про прибуток підприємства відображається сума балансової вартості іноземної валюти у разі її продажу за гривні. Вищеперераховаиі витрати формуються за аналогією з валовими доходами, що розкриті нами у підпункті 3.5 цього посібника, тому ми не будемо ще раз зупинятися на їх специфіці. Лише зазначимо, що у системі бухгалтерського обліку інформація про ці витрати формується на таких рахунках та субрахунках: - 945 «Витрати від операційної курсової різниці» -- ведеться облік втрат за активами й зобов'язаннями (іноземна валюта, дебіторська та кредиторська заборгованість) операційної діяльності підприємства від зміни курсу гривні до іноземної валюти; 97/І «Втрати від поопераційних курсових різнипь» - відображаються втрати за активами й зобов'язаннями (іноземна валюта, дебіторська та кредиторська заборгованість) неопераційної діяльності підприємства від зміни курсу гривні до іноземної валюти; - 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» - відображається балансова вартість іноземної валюти у разі її продажу. Ревізор повинен враховувати деякі відмінності в системах бухгалтерського і податкового обліку платника податку на прибуток щодо курсових різниць. Так, у системі бухгалтерського обліку курсові різниці нараховуються лише за монетарними статтями балансу, а у системі податкового - за усіма без винятку. Для довідки. Згідно з нормами Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів», що затверджене наказом Мінфіну України від 10.08.2000р. №193 зі змінами і доповненнями, монетарні статті - цс статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів. Тому не завжди інформація системи бухгалтерського обліку буде збігатися з податковим обліком та звітністю платника податку на прибуток.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Перевірка правильності визначення витрат підприємства за операціями з борговими зобов'язаннями та валютними цінностями» з дисципліни «Контроль і ревізія»
