Проводки по кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Дебет счета 01 «Основные средства», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение объекта основных средств, в рамках одного юридического лица структурным подразделением в порядке внутрихозяйственного перемещения по первоначальной стоимости, в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства»; отражается оприходование объектов основных средств организацией-учредителем управления имуществом возвращенных от доверительного управляющего в связи с прекращением или окончанием срока действия договора доверительного управления имуществом; отражается принятие на учет основных средств доверительным управляющим в доверительное управление от учредителя управления имуществом; Дебет счета 02 «Амортизация основных средств», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — при передаче объектов основных средств филиалам и подразделениям, выделенным на отдельный баланс, передающая сторона списывает сумму накопленной амортизации по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»; организация — учредитель управления по договору доверительного управления имуществом отражает сумму начисленной амортизации по объектам основных средств, переданных в доверительное управление; отражаются суммы начисленной амортизации по возвращенным объектам основных средств на отдельном балансе по учету операций по договору доверительного управления имуществом; Дебет счета 04 «Нематериальные активы», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается принятие филиалом или структурным подразделением к учету нематериальных активов по первоначальной стоимости, полученных от вышестоящего подразделения, — в корреспонденции со счетом 04 «Нематериальные активы»; отражается принятие организацией — доверительным управляющим имуществом в доверительное управление от организации-учредителя управления нематериальных активов по первоначальной стоимости; Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — при передаче объектов нематериальных активов филиалу или подразделению, выделенному на отдельный баланс, суммы накопленной амортизации списываются с баланса передающего подразделения по дебету счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции с субсчетом 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»; отражается списание организацией-учредителем доверительного управления имуществом суммы начисленной амортизации нематериальных активов, которые были переданы организации — доверительному управляющему по договору доверительного управления имуществом; отражается списание начисленных амортизационных отчислений по нематериальным активам организацией — доверительным управляющим имуществом при возвращении нематериальных активов организации-учредителю в связи с прекращением договора доверительного управления имуществом; Дебет счета 07 «Оборудование к установке», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается у принимающего подразделения поступление оборудования, требующего монтажа, — в корреспонденции со счетом 07 «Оборудование к установке»; отражается принятие в доверительное управление имуществом оборудования к установке у организации — доверительного управляющего имуществом; отражается возвращенное доверительным управляющим оборудование к установке при прекращении договора доверительного управления, у организации — учредителя управления по договору доверительного управления имуществом; Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — объекты внеоборотных активов, не введенные в эксплуатацию, при передаче подразделениям, выделенным на отдельный баланс, отражаются у принимающего подразделения по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; отражается оприходование поступившего в доверительное управление имуществом объектов капитальных вложений у организации — доверительного управляющего имуществом; отражается оприходование организацей — учредителем управления по договору доверительного управления имуществом возвращенных доверительным управляющим объектов незавершенных капитальных вложений по причине прекращения или окончания срока действия договора доверительного управления. Дебет счета 10 «Материалы», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача материалов между структурными подразделениями головной организации — в корреспонденции со счетом 10 «Материалы»; отражается принятие в доверительное управление материалов организацией — доверительным управляющим; отражается возврат доверительным управляющим материалов организации — учредителю управления по договору доверительного управления имуществом в случае прекращения или окончанием срока договора доверительного управления; Дебет счета 11 «Животные на выращивание и откорме», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс, животных для развития сельскохозяйственной деятельности, — в корреспонденции со счетом11 «Животные на выращивании и откорме»; Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается фактическая себестоимость приобретения материалов, предназначенных для использования в текущей деятельности, в строительстве или модернизации объектов основных средств, приобретаемых в централизованном порядке, — в корреспонденции со счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; отражается принятие в доверительное управление товарно-материальных ценностей организацией — доверительным управляющим имуществом; отражаются возвращенные от доверительного управляющего товарно-материальные ценности при прекращении или окончании договора доверительного управления; Дебет счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение суммы отклонения в стоимости материальных ценностей, полученных в порядке внутрихозяйственного перемещения, — в корреспонденции со счетом 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; отражаются у организации — доверительного управляющего отклонения по материалам, полученным в доверительное управление; Дебет счета 20 «Основное производство», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы расходов по основной деятельности организации, переданных ей по внутрихозяйственным расчетам, — в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство»; отражается прием в доверительное управление организацией — доверительным управляющим незавершенного производства от учредителя управления имуществом; отражается возврат от доверительного управляющего незавершенного производства по причине прекращения или окончания срока действия договора доверительного управления имуществом; Дебет счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы полуфабрикатов, полученных от других структурных подразделений для дальнейшей переработки, — в корреспонденции со счетом; отражается прием в доверительное управление организацией — доверительным управляющим полуфабрикатов собственного производства от учредителя управления имуществом; отражается возврат доверительным управляющим полуфабрикатов собственного производства в связи с прекращением или окончанием срока договора доверительного управления имуществом; Дебет счета 23 «Вспомогательные производства», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы списания на затраты услуг вспомогательных производств других структурных подразделений организации, — в корреспонденции с кредитом счета 23 «Вспомогательные производства»; Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы принятых от других структурных подразделений организации выполненных работ, потребленных услуг в общепроизводственных целях — в корреспонденции со счетом 25 «Общепроизводственные расходы»; Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы принятых от других структурных подразделений организации выполненных работ, потребленных услуг общехозяйственного назначения, — в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы»; Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы принятых от других структурных подразделений организации выполненных работ, потребленных услуг обслуживающих производств и хозяйств, — в корреспонденции со счетом 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; Дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, отражается фактическая производственная себестоимость полученной от других подразделений готовой продукции (учет которой на счете 43 «Готовая продукция» ведется по учетным ценам), — в корреспонденции с дебетом счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»; Дебет счета 41 «Товары», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются полученные товары от других структурных подразделений, выделенных на отдельные балансы, — в корреспонденции со счетом 41 «Товары»; принимаются в доверительное управление товары по договору доверительного управления организацией — доверительным управляющим имуществом; отражается возврат товаров от организации — доверительного управляющего по причине прекращения и окончания действия договора доверительного управления имуществом организацией-учредителем управления по договору доверительного управления; Дебет счета 43 «Готовая продукция», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается оприходование готовой продукции, полученной от других структурных подразделений организации, выделенных на отдельные балансы, в корреспонденции с дебетом счета 43 «Готовая продукция»; принимаются в доверительное управление готовая продукция по договору доверительного управления организацией — доверительным управляющим имуществом; отражается возврат готовой продукции от организации — доверительного управляющего по причине прекращения и окончания действия договора доверительного управления имуществом организацией-учредителем управления по договору доверительного управления; Дебет счета 44 «Расходы на продажу», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача расходов на продажу стоимости работ, услуг по сбыту (продаже) продукции и товаров, выполненных подразделениями, выделенными на отдельные балансы, в корреспонденции с дебетом счета 44 «Расходы на продажу»; Дебет счета 45 «Товары отгруженные», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается подразделениями, выделенными на отдельные балансы, стоимость отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время в результате несоблюдения полностью условий признания ее в бухгалтерском учете не может быть признана, — в корреспонденции с дебетом счета 45 «Товары отгруженные»; Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается поступление в кассу организации наличных денежных средств от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, — в корреспонденции со счетом 50 «Касса»; организация — учредитель управления по договору доверительного управления отражает полученные наличные денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления; организация — доверительный управляющий принимает в доверительное управление от учредителя управления имуществом наличные денежные средства; организация — учредитель управления по договору доверительного управления имуществом отражает возврат доверительным управляющим наличных денежных средств, которые ранее были переданы в доверительное управление, по причине прекращения или окончания срока действия договора доверительного управления имуществом; Дебет счетов 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — в корреспонденции с дебетом счетов 51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета» отражаются: 1) поступлений денежных средств на расчетные и валютные счета структурных подразделений головной организации, выделенных на отдельные балансы; 2) организацией-учредителем управления по договору доверительного управления имуществом поступления денежных средств, в счет прибыли, причитающейся по договору доверительного управления; 3) организацией-учредителем управления по договору доверительного управления имуществом возврат денежных средств доверительным управляющим, ранее переданных ему в доверительное управление; 4) организацией-доверительным управляющим принятых денежных средств в доверительное управление от учредителя управления по договору доверительного управления имуществом; Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — в корреспонденции с дебетом счета 55 «Специальные счета в банках» отражается: 1) получение денежных средств от подразделения-отправителя; 2) организацией — доверительным управляющим принятие в доверительное управление от учредителя управления имуществом денежных средств с осуществлением записи у учредителя управления на отдельном балансе; 3) организацией-учредителем управления по договору доверительного управления имуществом оприходование поступивших денежных средств в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления; 4) организацией-учредителем управления по договору доверительного управления имуществом отражаются суммы возврата денежных средств от доверительного управляющего, которые ранее были переданы в доверительное управление; Дебет счета 57 «Переводы в пути», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение организацией перевода денежных средств от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача в порядке внутрихозяйственного перемещения кредиторской задолженности перед контрагентами, — в корреспонденции с дебетом счета 60 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение в порядке внутрихозяйственного перемещения дебиторской задолженности контрагентов, — в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и подрядчиками»; Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение в порядке внутрихозяйственного перемещения дебиторской задолженности по оплате труда, — в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; отражается передача в порядке внутрихозяйственного перемещения кредиторской задолженности по оплате труда, — в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение в порядке внутрихозяйственного перемещения дебиторской задолженности по подотчетным лицам, — в корреспонденции с дебетом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; отражается передача в порядке внутрихозяйственного перемещения кредиторской задолженности по подотчетным лицам», — в корреспонденции с дебетом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение в порядке внутрихозяйственного перемещения дебиторской задолженности по возмещению материального ущерба, — в корреспонденции с дебетом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; отражается передача в порядке внутрихозяйственного перемещения кредиторской задолженности по возмещению материального ущерба, — в корреспонденции с дебетом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача в порядке внутрихозяйственного перемещения кредиторской задолженности перед контрагентами, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; отражается получение в порядке внутрихозяйственного перемещения дебиторской задолженности контрагентов, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается ежемесячная передача в вышестоящее подразделение суммы выручки от прочих обычных видов деятельности подразделения собственно, — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача операционных и внереализационных расходов структурных подразделений в вышестоящее подразделение, — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»; Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» отражаются: 1) списание сумм расходов, связанных с чрезвычайными обстоятельствами в структурных подразделениях; 2) отражается получение от нижестоящих подразделений суммы начисленных штрафных санкций и пеней по налогам и сборам; 3) отражается ежемесячная передача в вышестоящее подразделение суммы начисленного подразделениями единого налога на вмененный доход.
Пример. Головная организация приобрела оборудование и в этом же отчетном периоде передала его своему филиалу для производственной деятельности. Стоимость закупленного оборудования 377 600 руб., в том числе НДС 57 600 руб. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Принято на учет оборудование (377 600 – 57 600) 08 60 320 000 Отгрузочные документы поставщика Отражена сумма НДС, предъявленная продавцом 19 60 57 600 Счет-фактура Принят к вычету НДС, предъявленный продавцом 68 19 57 600 Счет-фактура Произведена оплата поставщику оборудования 60 51 377 600 Выписка банка по расчетному счету Передано оборудование филиалу организации 08 60 320 000 Акт о приеме- передаче объекта основных средств, авизо
Пример. В состав завода по изготовлению часов входит обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс – гарантийная мастерская. В августе 2006 г. мастерская получила и использовала запасные части на проведение гарантийного ремонта на сумму 23 600 руб., в том числе НДС 3 600 руб. Кроме гарантийного ремонта, мастерская оказывает платные услуги населению по ремонту часов. В отчетном периоде было получено и использовано на негарантированный ремонт запасных частей на сумму 7 000 руб. (без НДС). Стоимость платных услуг составила 33 040 руб., в том числе НДС 5 040 руб. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет Кредит Сумма,руб. Первичный документ Обособленным подразделением получены от головной организации запчасти для оказания услуг по ремонту 10-1 79 30 600 Акт о приеме-передаче запчастей, Приходный ордер Стоимость запчастей, израсходованных при гарантированном ремонте, учтена в составе затрат по ремонту 20 10-1 30 600 Требование- накладная Себестоимость услуг по гарантийному ремонту списана на расчеты с головной организацией 79 20 23 600 Гарантийные талоны, Авизо, Бухгалтерская справка-расчет Отражена выручка от оказания услуг населению по негарантийному ремонту 50 90-1 33 040 Справка-отчет кассира- операциониста Списана себестоимость услуг по негарантийному ремонту 90-2 20 7 000 Бухгалтерская справка-расчет Начислен НДС с выручки от реализации услуг 90-3 79 5 040 Счет-фактура
Запчасти для осуществления операций по реализации услуг по гарантийному ремонту не подлежат обложению НДС (пп.13 п.2 ст.149 НК РФ). Поскольку, при приобретении данных запчастей был уплачен НДС поставщику, в соответствии с пп.1 п.2 ст.170 НК РФ в данном примере сумма налога должна быть учтена в стоимости этих запчастей.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проводки по кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
