Проводки по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» — отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода, — в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 01 «Расчеты по налогу на прибыль»;
Пример. В августе 2006 г. организация заключила договор комиссии на реализацию товара стоимостью 200 000 руб. Комиссионер реализовал товар в том же месяце, оплата за товар поступила в сентябре, что было предусмотрено условиями договора. Сумма вознаграждения комиссионера в соответствие с условиями договора, удерживается из средств, полученных от покупателя и составляет 30 000 руб., в том числе НДС 4 576 руб. Организация-комитент определяет доходы и расходы для исчисления налога на прибыль кассовым методом. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Первичный документ Бухгалтерские записи июля 2005 г. Отражена стоимость товара, переданного на комиссию 45 41 200 000 Акт приемки-передачи товара на комиссию Признана выручка от продажи товара через комиссионера 62 90-1 295 000 Отчет комиссионера Списана покупная стоимость проданного товара 90-2 45 200 000 Бухгалтерская справка Начислен НДС с выручки от продажи товара (295 000 / 118 x 18) 90-3 68 45 000 Счет-фактура комитента Начислено вознаграждение комиссионеру (30 000 – 4 576) 44 76 25 424 Отчет комиссионера Отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению 19 76 4 576 Счет-фактура комиссионера Принят к вычету НДС, уплаченный комиссионеру 68 19 4 576 Счет-фактура комиссионера, Отчет комиссионера Сумма комиссионного вознаграждения включена в себестоимость продаж 90-2 44 25 424 Бухгалтерская справка Отражено отложенное налоговое обязательство ((295 000 – 45 000) x 24%) 68 77 60 000 Бухгалтерская справка-расчет Отражен отложенный налоговый актив ((200 000 + 25 424) x 24%) 09 68 54 101 Бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерские записи сентября 2005 г. Поступили денежные средства за проданный товар за вычетом комиссионного вознаграждения (295 000 – 30 000) 51 62 265 000 Выписка банка по расчетному счету Зачтена сумма вознаграждения, удержанная комиссионером из денежных средств покупателя 76 62 30 000 Договор комиссии, Извещение комиссионера Погашен отложенный налоговый актив 68 09 54 101 Бухгалтерская справка Погашено отложенное налоговое обязательство 77 68 60 000 Бухгалтерская справка
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проводки по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
