Проводки по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражается поступление денежных средств в кассу предприятия за выполненные работы, оказанные услуги, товары, продукцию с учетом НДС, полученных от покупателей, — в корреспонденции со счетом 50 «Касса»; отражается поступление денежных средств от покупателей и заказчиков в виде авансов и предоплат; Дебет счета 51 «Расчетные счета», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия за реализованные товары, оказанные услуги, выполненные работы с учетом НДС, полученных от покупателей, — в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»; отражается поступление денежных средств от покупателей и заказчиков в виде авансов и предоплат; отражается поступление денежных средств от арендатора в счет погашения задолженности по арендной плате и эксплуатационных расходов балансодержателя; Дебет счета 52 «Валютные счета», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражается поступление валютной выручки за реализованные товары, оказанные услуги, выполненные работы на валютный счет организации, — корреспонденции со счетом 52 «Валютные счета»; Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражается поступление денежных средств на специальный счет предприятия за реализованные товары, оказанные услуги, выполненные работы с учетом НДС, полученных от покупателей, — в корреспонденции со счетом 55 «Специальные счета в банках»; Дебет счета 57 «Переводы в пути», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражается получение денежных сумм от покупателей и заказчиков через сберкассы, кассы почтовых отделений в погашение задолженности за приобретенные товары, оказанные услуги, выполненные работы, — в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути»; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражается закрытие расчетов с поставщиками и подрядчиками по взаимозачету, — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражается списание в установленном порядке задолженности покупателей и заказчиков за счет образованного резерва по сомнительным долгам, — в корреспонденции со счетом 63 «Резервы по сомнительным долгам»; Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражается зачет организацией-поставщиком задолженности с покупателями и заказчиками, являющимися займодавцами, — в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — при отгрузке продукции, выполнении работ (услуг) на сумму ранее учтенного налога производится обратная запись по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 04 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», и кредиту счета 62 субсчет 02 «Расчеты по авансам полученным», а сумма полученного аванса от работника организации относится с кредита счета 62 субсчет 02 «Расчеты по авансам полученным» в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражается закрытие расчетов с поставщиками и подрядчиками по взаимозачету (переуступки права требования), — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; при отгрузке продукции, выполнении работ (услуг) сумма полученного ранее аванса относится с кредита счета 62 субсчет 02 «Расчеты по авансам полученным» в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражается внутренняя передача дебиторской задолженности внутри головной организации, — в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; Дебет счета 91 «Продажи», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации на финансовые результаты организации по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и дебету счета 91 субсчет 02 «Прочие расходы»; отражается отрицательная курсовая разница по обязательствам, выраженным в иностранной валюте.
Пример. Бухгалтер организации в июне 2006 г. обнаружила, что в бухгалтерском и налоговом учете дважды отразила выручку от реализации услуг в декабре 2005 г. в сумме 15 000 руб. (НДС не облагается). Прежде всего, необходимо оформить бухгалтерскую справку, в которой указать, что и почему исправляется.
ООО «Гранит» 24.06.2006 г. Бухгалтерская справка
Счет-фактура № 220 от 5.12.2005 г. на сумму 15 000 руб. проведена дважды в декабре 2005 г. Ошибка обнаружена 24 июня 2006 г. Сделаны исправительные проводки: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 15 000 руб. — признаны внереализационные расходы в виде стоимости услуг, учтенных дважды; Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 300 руб. — признано постоянное налоговое обязательство (15 000 руб. x 24%) = 3600; Дебет счета 68 Кредит счета 99 — 300 руб. — отражена переплата по налогу на прибыль.
Бухгалтер Васильева /Васильева С. А./
В этом случае организация дважды признала в бухгалтерском и налоговом учете доход по одной операции, что привело к завышению налоговой базы по налогу на прибыль и переплате налога на прибыль за 2005 г. При обнаружении данной ошибки в июне 2006 г. организации, следует отразить в бухгалтерском учете в составе внереализационных расходов убыток прошлых лет, признанный в отчетном году в размере 15 000 руб. Для целей налогообложения прибыли организация должна сделать перерасчет налога на прибыль за 2005 г. и представить в налоговые органы уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2005 г. Внереализационные расходы, выявленные за прошлый год будут участвовать в формировании финансового результата текущего года, тем самым переплата по налогу на прибыль в прошлом году, компенсируется в текущем.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проводки по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
