Проводки по кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — отражаются суммы общехозяйственных расходов в затраты по строительству объекта, производимого хозяйственным способом, — в корреспонденции со счетом 08 «Вложение во внеоборотные активы»; Дебет счета 10 «Материалы», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — отражается возврат неиспользованных материалов на общехозяйственные нужды, — в корреспонденции со счетом 10 «Материалы»; Дебет счета 20 «Основное производство», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — отражаются суммы списания части общепроизводственных расходов на себестоимость основного производства — в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство»; Дебет счета 23 «Вспомогательные производства», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — отражаются суммы списания части общепроизводственных расходов на себестоимость вспомогательного производства — в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства»; Дебет счета 28 «Брак в производстве», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — отражаются суммы начисления соответствующей доли общехозяйственных расходов на затраты по исправлению брака, — в корреспонденции со счетом 28 «Брак в производстве»; Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — отражаются суммы списания части общепроизводственных расходов на себестоимость обслуживающих производств — в корреспонденции со счетом 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — списывается часть общехозяйственных расходов в виде претензий, признанных плательщиками или присужденных судебными органами, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — отражается передача общехозяйственных расходов в вышестоящее подразделение в случае невозможности распределения по видам деятельности на местах, — в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; Дебет счета 86 «Целевое финансирование», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — отражаются суммы произведенных расходов на свое содержание за счет полученных средств целевого финансирования некоммерческой организацией, — в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование»; Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — отражается списание сумм управленческих затрат в отчетном периоде в полном размере как расходы, связанные с обычными видами деятельности и признанными согласно установленному порядку, — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»; Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — отражается списание расходов будущих периодов в состав текущих расходов, — в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов»; Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — отражается сумма расходов, понесенных в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Пример. Организация установила в кассе охранную сигнализацию, выведенную на пульт вневедомственной охраны. В соответствии с договором подрядчик произвел монтаж проводки с датчиками и выводом на пульт охранной организации, стоимость подрядных работ составила 23 600 руб., в том числе НДС — 3 600 руб. Оплата услуг по ежемесячному обслуживанию согласно договора составит 1 180 руб., в том числе НДС 180 руб.. Договор с вневедомственной охраной заключен на 1 год (12 мес.). В соответствии с принятой учетной политикой предприятия затраты на установку сигнализации должны относиться на расходы будущих периодов с равномерным их списанием на расходы организации в течение срока действия договора с охранной службой. В соответствии с Письмом ЦБ РФ № 18 от 04.10.1993 г. об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» кассы всех предприятий, организаций, учреждений независимо от разрешенного остатка хранения денежных средств и размещения материальных ценностей в них относятся к объектам и помещениям группы «А», оборудуемых по высшей категории укрепленности. В том же нормативном документе устанавливается порядок и способы оснащения средствами механической защиты и охранной сигнализацией объектов различных форм собственности с целью противодействия преступным посягательствам на них. Бухгалтер организации должен отразить вышеуказанные операции следующими бухгалтерскими проводками: Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 20 000 руб. — выполнены и сданы работы по установке охранной сигнализации; Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», Кредит счета 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 3 600 руб. — отражена сумма НДС по выполненным работам; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 3 600 руб. — принят к вычету НДС; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 23 600 руб. — произведена оплата подрядной организации за выполненные работы; Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» — 1 666,67 руб.(20 000 руб. / 12 мес.) — ежемесячное списание расходов будущих периодов на общехозяйственные расходы организации; Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1 000 руб. — отнесена на общехозяйственные расходы ежемесячная плата за услуги охранной сигнализации; Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 180 руб. — выделен НДС с услуг охранной сигнализации; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 1 180 руб. — перечислена оплата за услуги организации охранной сигнализации; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 180 руб. — принята к вычету сумма НДС со стоимости потребленных услуг охранной сигнализации.
Пример. Организация осуществляет два вида деятельности: производство сельскохозяйственной продукции (облагаемой налогом на прибыль по ставке 0 и переработку сельскохозяйственной продукции (облагаемую налогом на прибыль по ставке 24 %). В июне 2006 г. выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составила 550 000 руб., в том числе НДС 50 000 руб., выручка от переработки сельскохозяйственной продукции — 354 000 руб., в том числе НДС 54 000 руб. Заработная плата работников администрации за отчетный месяц составила 50 000 руб. В данном примере, доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки составила 62,5 % (550 000 руб. – 50 000 руб.) / ((550 000 руб. – 50 000 руб.) + (354 000 руб. – 54 000 руб.)) x 100 %, а доля выручки от переработки продукции, соответственно составила 37,5 %. В данных пропорциях распределятся суммы заработной платы и суммы начисленных взносов единого социального налога. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.
Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Первичный документ Начислена заработная плата работникам административно-управленческого аппарата 26-0 70 50 000 Расчетно-платежная ведомость Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (50 000 x 2,1 26-0 69-1-2 1 050 Бухгалтерская справка-расчет Начислен ЕСН (50 000 x 20 26-0 69-1-169-2-169-3-169-3-2 10 000 Бухгалтерская справка-расчет Сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (50 000 x 10,3 69-2-1 69-2-269-2-3 5 150 Бухгалтерская справка-расчет Распределение общехозяйственных расходов по видам деятельности Отражены общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции(50 000 + 1050 + 10 000) x 62,5 % 26-1 26-0 38 156 Бухгалтерская справка-расчет Отражены общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности, связанной с оказанием услуг: (50 000 + 1050 + 10 000) x 37,5 % 26-2 26-0 22 894 Бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерские записи на дату выплаты заработной платы Удержан НДФЛ с заработной платы работников административно- управленческого аппарата (50 000 x 13 70 68 6 500 Налоговая карточка Выплачена заработная плата работникам административно-управленческого аппарата (за вычетом удержанного НДФЛ) (50 000 – 6500) 70 50 43 500 Расчетно-платежная ведомость
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проводки по кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы»» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
и переработку сельскохозяйственной продукции (облагаемую налогом на прибыль по ставке 24 %). В июне 2006 г. выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составила 550 000 руб., в том числе НДС 50 000 руб., выручка от переработки сельскохозяйственной продукции — 354 000 руб., в том числе НДС 54 000 руб. Заработная плата работников администрации за отчетный месяц составила 50 000 руб. 