Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка
Пример. Организация приобрела в производственных целях основное средство в марте 2006 г. и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию. Стоимость объекта основных средств составила 70 800 руб., в том числе НДС 10 800 руб. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным 3 годам, амортизация в соответствии с учетной политикой начисляется в бухгалтерском учете способом уменьшаемого остатка (с применением коэффициента, равного 3), а в налоговом учете — линейным методом. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Первичный документ В марте 2006 г. Отражены вложения во внеоборотные активы в сумме расходов на приобретение объекта 08 60 60 000 Отгрузочные документы поставщика Отражен НДС, предъявленный организации 19 60 10 800 Счет-фактура Приобретенный объект принят к учету в состав основных средств 01 08 60 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств Принят к вычету НДС, предъявленный организации 68 19 10 800 Счет-фактура, Акт о приеме-передаче объекта основных средств Произведена оплата поставщику 60 51 70 800 Выписка из банка Ежемесячно с апреля по декабрь 2006 г. Начислена амортизация по объекту основных средств 20 02 5 000 Бухгалтерская справка-расчет Отражен отложенный налоговый актив 09 68 800 Бухгалтерская справка-расчет Ежемесячно в 2007 г. Начислена амортизация по объекту основных средств 20 02 1 250 Бухгалтерская справка-расчет Уменьшен отложенный налоговый актив 68 09 100 Бухгалтерская справка-расчет Ежемесячно в 2008 г., с января по март 2009 г. Уменьшен отложенный налоговый актив 68 09 400 Бухгалтерская справка-расчет
Поясним некоторые расчеты: 1) суммы ежемесячных амортизационных отчислений по данному объекту основных средств: с апреля 2006 г. по декабрь 2006 г. — 5 000 руб. (60 000 руб. x 1/12); 2) суммы ежемесячных амортизационных отчислений по данному объекту основных средств в 2007 г. — 1 250 руб.(60 000 руб. – 5 000 руб. x 9 мес.) x 1/12, где 9 мес. — срок, в течение которого начислялась амортизация в 2006 г. 3) стоимость основного средства полностью погасится на 31.12.2007 г. 5 000 руб. x 9 мес. + 1 250 руб. x 12 мес. = 60 000 руб. 4) сумма амортизации, ежемесячно признаваемая расходом в налоговом учете в период с апреля 2006 г. по март 2009 г. составит 1 666,67 руб. (60 000 x 1/36); 5) отложенные налоговые активы в период с апреля по декабрь 2006 г. — 800 руб. (5 000 руб. – 1 666,67 руб.) x 24%; 6) отложенные налоговые активы в период с января 2007 г. по март 2009 г. — 100 руб. (1 666,67 руб. – 1 250 руб.) x 24%; 7) отложенные налоговые активы в период в 2008, 2009 гг. ежемесячно 400 руб. (1 666,67 руб. x 24%).
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
