Об’єкт обліку — грошові кошти, які знаходяться в касі підприємства, облікуються за номіналом. Одиниця обліку — номінал купюр. Аналітичний облік. Аналітичний облік грошових коштів у касі бу-дується за окремими фізичними особами, які здійснюють касові операції на підприємстві. Каса — самостійний структурний підрозділ підприємства, призначе-ний для зберігання коштів і проведення розрахунків готівкою. Ма-теріальна відповідальність за зберігання коштів і ведення касових опе-рацій покладена на касира, з яким укла- дають договір про матеріальну відповідальність у формі зобов’язання ка-сира. Зобов’язання касира зберігається у головного бухгалтера. В деяких випадках за невеликого обсягу касових операцій дозволяєт-ься сумісництво цієї роботи з іншою, якщо вона не пов’язана з розрахунка-ми. Касові операції здійснюють згідно з порядком про ведення касових операцій підприємствами, установами і організаціями, який запровадив На-ціональний банк України, встановивши єдиний для всіх підприємств, уста-нов і організацій прийом здійснення й обліку касових операцій та єдину для них документацію. Регламентування ведення касових операцій забезпечує здійснення кон-тролю за додержанням касової дисципліни, сприяє поліпшенню обліку. Гроші до каси надходять здебільшого з розрахункового банківського рахунка насамперед для виплати заробітної плати працюючим, покриття витрат на відрядження й інші господарські, адміністративні й операційні потреби. Банк установлює ліміт залишку готівки в касі в розмірі, необхідному для виплати невідкладних витрат. Ця готівка має зберігатися в касі. Готівку можна витрачати тільки за тим призначенням, задля якого вона видана бан-ком. Понад ліміт у касі можуть зберігатися лише гроші, призначені для оп-лати праці. Невиплачені протягом трьох днів з дня одержання грошей у банку суми заробітної плати мають бути повернені на розрахунковий раху-нок у банк. Для прийняття, зберігання і витрат грошей кожне підприємство або організація повинні мати окреме відповідно обладнане приміщення — касу. Документальне оформлення касових операцій. Касові операції здійснюють на основі оформлених документів. Надходження і видачу грошей з каси підприємства оформляють при-бутковими і видатковими касовими ордерами, які виписує бухгалтерія. У прибуткових ордерах зазначають, від кого, за що або навіщо одержані гроші, а у видаткових — кому, за що або навіщо вони видаються. В ордерах проставляють також кореспондуючі рахунки, на яких має бути відображена операція і зазначені виправдовувальні документи, що стали підставою для складання ордерів (чеки, авансові звіти, заяви тощо). Прибуткові ордери мають бути підписані головним бухгалтером, а ви-даткові — керівником і головним бухгалтером підприємства. Касові ордери до виконання касиру підприємства передає безпосеред-ньо сам бухгалтер, а не через особу, котра одержує або вносить гроші. Касир, який одержав з бухгалтерії касові ордери, має перевірити пра-вильність їх оформлення, наявність і дійсність підписів, додатки, перелічені в ордері. Після цього він приймає або видає гроші. Особі, що внесла гроші до каси, видається квитанція. Готівка і переміщення грошей у касі відображуються касиром у ка-совій книзі. Записи в ній виконуються за кожним прибутковим і видатко-вим ордером. Усі касові ордери після їх виконання касир підписує, а додані до них документи, щоб уникнути повторного їх використання, погашає штампом або підписом від руки «Одержано» чи «Сплачено» і проставляє дату. Записи у касовій книзі здійснюються лише під копірку, тобто в двох примірниках (другі примірники слугують звітом для касира). Наприкінці робочого дня підраховують підсумки оборотів за приходом і видачею гро-шей та виводять залишки на наступний день. Перші відривні аркуші, що є звітом касира разом з прибутковими і видатковими ордерами і прикладе-ними до них виправдовувальними документами, касир передає бухгалтерії під розписку в касовій книзі. Бухгалтер має перевірити таке: правильність оформлення касових ор-дерів та їх обґрунтування; виконані записи в касовій книзі і виведений за-лишок у ній на кінець дня і проти кожної суми проставити шифр кореспон-дуючих рахунків. Перелічимо найважливіші вимоги до правильного оформлення й об-ліку касових операцій. 1. Негайне записування кожної здійсненої касової операції у касову книгу, щоденне визначення підсумків у цій книзі; здача касиром під розпи-ску до бухгалтерії касових документів. 2. Виписування бухгалтерією на кожну касову операцію прибуткових і видаткових ордерів, додержання послідовності в нумерації і реєстрації цих коштів у реєстрі до передачі їх для виконання касиру. 3. Погашення касиром спеціальним штампом касових документів, аби запобігти зловживанню цими документами, зокрема повторному їх викори-станню. 4. Установлення наказом осіб, що мають право підписувати касові до-кументи, наявність у касира зразків підписів цих осіб і недопустимість ви-конання касових операцій на непідписаних документах. З метою контролю не рідше одного разу на місяць потрібно перевіряти готівку в касі, складати акт. Керівник підприємства несе відповідальність за зберігання грошей, правильне й доцільне їх використання. Касова книга є реєстром аналітичного обліку. Касові документи слід брошурувати окремо від інших бухгалтерських документів, вони повинні мати самостійну нумерацію; при здачі таких документів до бухгалтерського архіву в архівній книзі роблять позначку про прийняття «Касових докумен-тів». Облік касових операцій у системі рахунків. Для обліку касових опе-рацій і залишку використовують рахунок «Каса», записи здійснюють на ос-нові перевірених відривних аркушів касової книги і доданих до них доку-ментів на загальні суми за день (або за кілька днів). На цьому рахунку не можна робити жодних бухгалтерських проведень, якщо вони не відобра-жають касових операцій (сторнувань тощо). Усі бухгалтерські проведення мають точно відповідати записам касової книги. Це неодмінна умова для забезпечення готівки. На рахунку «Каса» у дебеті записують операції надходження грошей до каси, а у кредиті — їх вибуття; сальдо може бути тільки дебетове, що відображає залишок грошей у касі. За дебетом рахунок «Каса» кореспондує з рахунками «Рахунки в бан-ках», «Доходи», «Розрахунки з підзвітними особами», «Розрахунки з різни-ми дебіторами» тощо. Записи на кредиті рахунка «Каса» здійснюють в кореспонденції з дебе-том рахунків «Розрахунки з оплати праці»; «Розрахунки з підзвітними осо-бами» (видача підзвітних сум); «Рахунки у банку»; «Загальновиробничі ви-трати»; «Адміністративні витрати»; «Витрати на збут»; «Розрахунки з різними дебіторами»; «Розрахунки зі страхування» тощо. Контроль касової дисципліни. Керівник організації і головний бух-галтер мають систематично контролювати додержання касової дисципліни і зберігання грошей у касі. Керівник підприємства повинен не рідше як один раз на місяць призначати комісію для раптової ревізії каси, під час якої го-тівка перераховується (кожна пачка має бути розкрита). Після перевірки усіх прибуткових і видаткових документів визначається залишок, який звіряють з готівкою. Якщо під час ревізії виявлено нестачу, то вона стягується з касира. Підприємство зобов’язане негайно подати позов щодо стягання не-стачі. Якщо в касі ревізією виявлені надлишки, то на державних підприємствах вони вносяться в дохід бюджету. Це оформляють таким за-писом: Дебет рахунка «Каса» Кредит рахунка «Розрахунки по іншим операціям». На приватних підприємствах надлишки приєднуються до доходу. Це оформляється таким записом: Дебет рахунка «Каса» Кредит рахунка «Фінансові доходи».
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Облік грошових коштів у касі» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
