Первый принцип достаточно прост. При налоговой структуре с прогрессивной ставкой налогоплательщик, вынужденный платить по высокой предельной ставке, всегда будет стремиться "переместить" доход на лицо, платящее налог по низкой предельной ставке. В частности, родители заинтересованы переложить свой доход на детей, например, передавая им часть активов. В Законе о налоговой реформе 1986 г. была сделана попытка ограничить такую возможность путем обложения налогами лиц моложе 14 лет по предельной ставке родителей. Существует целый ряд важных моментов, касающихся перемещения дохода. Во-первых, необходимо перевести на детей активы, такие как акции, облигации, недвижимость или долю в родительском бизнесе. Работающие родители не могут просто попросить своих работодателей выписать платежные чеки на имя их детей. Во-вторых, перемещение доходов действует просто потому, что предельные налоговые ставки увеличиваются с ростом дохода. В случае налоговой системы с линейной ставкой, при которой предельная ставка постоянна (индивидуум облагает- ся налогом по фиксированной ставке на доход, превышающий определенный необлагаемый уровень), не существует стимула для переложения дохода при условии, что вышеназванный уровень для семьи пропорционален числу членов семьи. В-третьих, выгода от перемещения доходов не беспредельна. Рассмотрим семью, состоящую из мужа, жены и двух детей и имеющую общий доход в 200000 дол. Передавая 48150 дол. своему 15-летнему сыну, отец может сократить семейный налог на значительную сумму в 6128 дол.2, которая все же невелика по сравнению с его суммарными налоговыми обязательствами.3 В-четвертых, государство предпринимает попытки ограничить перемещение до- ходов, правда, с частичным успехом. Рассмотрим проблемы, вызванные разводом: Существуют некоторые лазейки, которые неумышленно внесены в налоговое законодательст- во. Некоторые из них устраняются в "процессе технических уточнений", которые принима- ются в течение года или после утверждения каждого крупного налогового закона. 5000 дол. ускользают от налогообложения полностью (отсюда сберегается 1650 дол.), 17850 дол. облагаются налогом по 15%-й, а не по 33%-й ставке (сберегая 3213 дол.), 25300 дол. облагаются по 28%-й ставке (сберегая 1265 дол.). При доходе 200000 дол. его налог был бы 54248 дол., а отсюда его налоги уменьшились бы на 11%. СПОСОБЫ ИЗБЕЖАНИЯ НАЛОГОВ 555 как должен рассматриваться доход, переданный бывшим мужем его бывшей жене и детям? По действующему закону алименты облагаются налогом (облагается налогом получатель), в то время как выплаты на поддержание детей не облагаются. Определяя выплаты бывшего мужа как алименты (а не урегулирование имущест- венных отношений или поддержку детей), можно извлечь значительные налоговые преимущества. Мы отметили в 21-й главе, как налоги задействованы при вступле- нии в брак, здесь мы видим их действие при разводе.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ДОХОДА» з дисципліни «Економіка державного сектору»
