Приведенных экономических показателей в матрице продукта может быть вполне достаточно для того, чтобы говорить об эффективном использовании материальных ресурсов. Для достоверности сделанного вывода приведем данные системы показателей эффективности использования ресурсов при реализации на практике смоделированного варианта (табл. 9.5).
Таблица 9.5
Система показателей для измерения эффективности использования материальных ресурсов
Показатель План Факт Изменения (гр. 3 - гр. 2) Темп роста (гр. 3 : гр. 2) 1 2 3 4 5 1. Прибыль (тыс. руб.) 711 878 167 1,234 2. МД продукта (тыс. руб.) 1091 1194 103 1,094 3. Реализованная продукция (тыс. руб.) 3234 3460 226 1 4. Объем выпуска продукции (ВП) (тыс. руб.) 3118 3276 158 1,051 5. МЗ (тыс. руб.), в том числе: 1884 1936 52 1,027 5.1. Сырье и материалы 1658 1706 48 1,029 5.2. Топливо и эл. энергия 226 231 5 1,019 6. Рентабельность продаж (%) (стр. 1 : стр. 3) 22,00 25,40 3,38 1,154 7. Доля МД в выручке (%) (доходность продукта, МД : РП) 33,70 34,50 0,75 1,022 8. Выручка / ТП, коэффициент 1,04 1,06 0,02 1,018 9. Материалоотдача (руб. на 1 руб. МЗ)
- по прибыли (стр. 1 : стр. 5) 0,378 0,454 0,076 1,201 - по МД (стр. 2 : стр. 5) 0,579 0,616 0,0373 1,064 - по РП (стр. 3 : стр. 5) 1,716 1,787 0,0708 1,041 - по ВП (стр. 4 : стр. 5) 1,655 1,692 0,0374 1,023 9.1. Сырьеотдача 1,881 1,921 0,0402 1,021 9.2. Топливо- и энергоотдача 13,778 14,212 0,4335 1,031 10. Материалоемкость (руб. МЗ в 1 руб. прибыли, МД, РП, ВП)
Из приведенных данных табл. 9.5 следует, что оптимальный вариант расходования материальных ресурсов и запланированного выпуска продукции приводит к росту прибыли и маржинального дохода продукта. В результате такой комбинаторики ресурсов они могут быть использованы более эффективно, и при условии реализации на практике запланированного варианта материалоотдача вырастет. Рассмотрим результаты факторного анализа изменения объемов выпуска продукции, материалоотдачи и прибыли. Все формулы расчетов факторного анализа и эффективности использования материальных затрат приведены в гл. 4 . Прирост выпуска продукции на 158 000 руб. произойдет в результате следующих факторов: - увеличения величины материальных затрат - 86 000 руб.; - эффективного их использования - 71 000 руб.; - величины сырья и материалов - 90 000 руб.; - эффективности использования сырья и материалов - 67 000 руб.; - величины топлива и электроэнергии - 58 000 руб.; - эффективности использования топлива и электроэнергии - 99 000 руб. Относительная экономия материальных ресурсов составит 44 000 руб. С этой целью плановый уровень материальных затрат был пересчитан на фактический объем выпущенной продукции (1 884 000 руб. x 1,051 = 1 980 000 руб.). Затем определили экономию (1 936 000 руб. - 1 980 000 руб. = -44 000 руб.). Увеличение объема выпуска продукции приведет к росту материалоотдачи на 8150 руб., а увеличение материальных затрат скажется на снижении материалоотдачи на 4410 руб. В результате материалоотдача вырастет на 3,74 коп. Отдача материальных затрат в виде прибыли, приходящейся на 1 руб. материальных затрат, вырастет на 7,60 коп. (табл. 9.6).
Таблица 9.6
Отдача от материальных затрат
Прибыль на 1 руб. МЗ П / МЗ П / ВР ВР /В П ВП / МЗ По плану (руб.) 0,3776 0,22 1,0371 1,6548 Фактически (руб.) 0,4536 0,2538 1,056 1,6922 Изменение (коп.) 7,6034 3,383 1,895 3,7378
Это произойдет в результате изменения: - роста материалоотдачи - на 0,85 коп.; - увеличения доли реализованной продукции в объеме выпущенной продукции - на 0,71 коп.; - роста рентабельности продаж - на 6,04 коп. При реализации рассчитанного варианта выпуска продукции улучшатся и показатели оборачиваемости материальных затрат (анализируемый период - квартал или 90 дней), приведенные в табл. 9.7.
При ускорении оборачиваемости материальных затрат на два дня высвободится почти 80 000 руб. материальных активов (3460 : 90 x 2,079 = 79 900 руб.). Общее увеличение прибыли на 167 000 руб. может произойти в результате изменения: - стоимости материальных оборотных активов - на 20 000 руб.; - скорости оборота материальных затрат - на 30 000 руб.; - рентабельности реализованной продукции - на 117 000 руб. Последующие действия. Аналогичным образом моделируем материальные затраты для других продуктов и строим их матрицы. Весь ассортимент разбиваем по группам и выбираем ту группу, которая, как локомотив, может вытащить весь хвост ассортимента. Далее моделируем группу наиболее доходных продуктов, затем переходим к менее доходным продуктам. После этого составляем всю оптимизированную производственную программу и согласовываем ее со сбытом. Затем переходим к моделированию нового продукта, который будет интересен на рынке завтра. После всех действий с продуктом строим плановую матрицу всего предприятия в целом с учетом производственных фондов и оборотных средств и оцениваем эффективность работы предприятия в целом. После получения желаемых результатов приступаем к разработке плана первоочередных мероприятий для реализации согласованной программы продуктов. В процессе выполнения проводим мониторинг и отслеживаем результаты, чтобы оперативно реагировать на изменения. Иными словами, выстраиваем механизм реализации мероприятий. Приведенная технология последовательных действий с матрицами представляет собой управленческие инновации, позволяющие разрабатывать реальную и обоснованную стратегию развития предприятия и надежный механизм ее реализации на основе бизнес-аналитики. И при необходимости оперативно корректировать и адаптировать ее к изменениям на рынке.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Эффективность использования материальных ресурсов» з дисципліни «Економічна матриця підприємства»
