Отражение учредителем управления операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом
Объекты имущества передаются в доверительное управление учредителем управления по стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу: - Д-т 79 К-т счетов учета передаваемого имущества (01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 51, 58 и т.д.); одновременно: - Д-т 79 К-т 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов", 59. Поступление денежных средств в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом оформляется следующей проводкой: - Д-т 51 К-т 79. Отражение причитающейся учредителю управления суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего (ст. 1022 ГК РФ) осуществляется следующим образом: Д-т 76 К-т 91 - начисление; Д-т 51 К-т 76 - получение. Возврат имущества в случае прекращения договора доверительного управления отражается следующим образом: Д-т счетов учета имущества (01, 04, 51, 58 и т.д.) К-т 79; одновременно: Д-т 79 К-т 02, 05, 59. При составлении бухгалтерской отчетности учредителя управления в нее полностью включаются данные, представленные доверительным управляющим об активах, обязательствах, доходах, расходах и других показателях, путем суммирования аналогичных показателей. Данные по счету 79, субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", в баланс учредителя управления не входят. Представление бухгалтерской отчетности осуществляется учредителем управления в порядке, установленном Законом о бухгалтерском учете. Информация, связанная с осуществлением договора доверительного управления имуществом, приводится в составе поясни тельной записки в соответствии с правилами, установленными Положением по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" ПБУ 12/2000, утвержденным приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н. В Указаниях по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, не установлен порядок передачи сальдо по счету 99 с отдельного баланса, который ведет доверительный управляющий, на баланс учредителя управления. В них говорится только о том, что показатели отчетности складываются построчно. В связи с этим возможны следующие варианты: вариант 1. Если договор действует в течение отчетного года, передача сальдо по счету 99 осуществляется только при прекращении договора. Доверительный управляющий оформляет в бухгалтерском учете следующие проводки: Д-т 99 К-т 79 - на сумму прибыли; Д-т 79 К-т 99 - на сумму убытка. Учредитель управления оформляет следующие проводки (зеркально): Д-т 79 К-т 99 - на сумму прибыли; Д-т 99 К-т 79 - на сумму убытка; вариант 2. Если договор доверительного управления на конец отчетного года не прекращается, могут использоваться два варианта. В случае применения варианта 1 доверительный управляющий закрывает счет 99 на счет 84 в общеустановленном порядке в конце года. В этом случае учредитель управления построчно складывает все показатели, включая нераспределенную прибыль. Передача сальдо по счету 99 будет осуществлена только при прекращении договора доверительного управления. В случае применения варианта 2 передача сальдо по счету 99 производится в последний день отчетного года заключительными оборотами. В бухгалтерском учете отражаются записи, аналогичные записям, производимым по варианту 1.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Отражение учредителем управления операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом» з дисципліни «Облік та оподаткування цінних паперів і часток»
