Поскольку физические лица не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, то в соответствии со ст. 143 НК РФ можно представить себе бухгалтерский учет операций по купле-продаже товаров в розничной торговле без выделения входного НДС. В данном варианте в качестве базы по НДС выступает торговая наценка (см. табл. 4.2).
Таблица 4.2. Операции по купле-продаже товаров в розничной торговле, рассматриваемой для варианта без выделения входного НДС
┌───┬─────────────────┬────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┐ │ N │ Корреспонденция │Сумма, руб. │ Содержание хозяйственной операции │ │п/п│ счетов │ │ │ │ ├────────┬────────┤ │ │ │ │ Дебет │ Кредит │ │ │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1 │ 60 │ 51 │ 1 180 000 │Оплачено поставщику товаров │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 2 │ 41 │ 60 │ 1 180 000 │Отражена договорная стоимость товаров с НДС │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 3 │ 76 │ 51 │ 354 000 │Оплачены расходы на доставку товаров │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 4 │ 41 │ 76 │ 354 000 │Включены в стоимость товаров расходы на их доставку с│ │ │ │ │ │НДС │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 5 │ 41 │ 42 │ 690 300 │Учтена торговая наценка на товары, включающая НДС │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 6 │ 60 │ 51 │ 59 000 │Оплачено сторонней организации за услуги, связанные с│ │ │ │ │ │торговой деятельностью │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 7 │ 44 │ 60 │ 59 000 │Включены в издержки обращения услуги сторонней│ │ │ │ │ │организации с НДС │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 8 │ 44 │02, 68, │ 257 000 │Учтены в составе издержек обращения собственные│ │ │ │ 69, 70 │ │затраты розничного торгового предприятия │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │ 9 │ 50 │ 90 │ 2 224 300 │Отражена сумма выручки за реализованные товары │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │10 │ 90 │ 41 │ 2 224 300 │Списана на реализацию покупная стоимость товаров с│ │ │ │ │ │НДС │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │11 │ 90 │ 44 │ 316 000 │Списаны на реализацию издержки обращения с НДС │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │12 │ 90 │ 68 │ 105 300 │Начислен НДС от суммы торговой наценки │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │13 │ 90 │ 42 │ -690 300 │Сторнирована величина торговой наценки с НДС │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │14 │ 90 │ 99 │ 269 000 │Определена сумма прибыли от реализации │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │15 │ 99 │ 68 │ 53 800 │Начислен налог на прибыль │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │16 │ 51 │ 50 │ 2 224 300 │Переведена на расчетный счет поступившая выручка │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │17 │ 68 │ 51 │ 53 800 │Перечислена сумма налога на прибыль │ ├───┼────────┼────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │18 │ 68 │ 51 │ 105 300 │Уплачен НДС │ └───┴────────┴────────┴────────────┴─────────────────────────────────────────────────────┘
Чистая прибыль от реализации товаров в 1-м варианте розничной торговли составляет 215 200 рублей. Из полученных результатов следует, что данная расчетная схема невыгодна для предприятий розничной торговли, так как необоснованно снижает размер их чистой прибыли, поэтому она не должна использоваться.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Учет НДС в розничной торговле» з дисципліни «Податковий облік в торгівлі»
