ПОРЯДОК ВЕДЕННЯ АНАЛІТИЧНОГО І СИНТЕТИЧНОГО ОБЛІКУ ІНОЗЕМНОЇ ВАЛЮТИ
Аналітичний облік Аналітичний облік розрахункових операцій покликаний забезпечити необхідну деталізацію стану розрахунків між партнерами, виконання ок ремих контрактів за всіма пунктами, дотримання передбачених форм роз рахунків та термінів платежу. Аналітичний облік може вестися по іноземних партнерах, по країнах, а також номерах контрактів, окремо в розрізі кожного документа (рахун ку) на оплату. Регістри аналітичного обліку необхідно відкривати на кожного інозем ного партнера, а на завершення місяця, на підставі підсумкових записів цих регістрів, набирати зведений регістр синтетичного обліку (Зразок 4–5). Зразок 4. Відомість обліку іноземних валют Аналітична відомість обліку іноземної валюти на поточному валютному рахунку в доларах США Сальдо на початок січня — 2000$ Курс НБУ — 5,3 грн./$ Балансова вартість іноземної валюти в гривнях — 10600 № пп Дата та № документа 2.01, № 55 5.01, № 83 Найменування покупця, постачальника Фірма «Конус» Фірма «Форум» Заборгованість з балансу Надходження Разом 1 2 3 3.01, № 10 6.01, № 15 15.01, №20 Фірма «ЛТД» Фірма «ДРТ» Надходження до каси Разом Витрачення Перерахо- Курс вано іно- гривні земну валюту 3000 5000 8000 2000 1500 2450 5950 5,35 5,38 Х 5,33 5,41 5,42 Х Перераховано гривень 16050 26900 42950 10660 8115 13279 32054
1 2
Залишок на 31січня Долар США — 4050; Курс НБУ — 5,44 грн./$ Балансова вартість іноземної валюти в гривнах — 22032 131
Л.О. Кадуріна, М.С. Стрєльнікова
Аналітичний облік за рахунками 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» та 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» ведеться в роз різі кожної іноземної валюти в аналітичній відомості обліку іноземних валют (зразок 4) та картці аналітичного обліку (зразок 5). Зразок 5. Картка аналітичного обліку Картка аналітичного обліку до рахунку 312 «Поточний рахунок в іноземній валюті» Назва валюти — долар США Сальдо на початок місяця в іноземній валюті: Долар — 2000 Гривні — 10600 Дата 2.01 3.01 5.01 6.01 15.01 Всього оборот Курсова різниця Всього в національній валюті Сальдо на 31.01. п. р.: Долар — 4050 Гривні — 22032 Курс на дату здійснення операції 5.35 5,38 5,33 5,41 5,42 Оборот за дебетом $ 3000 5000 8000 гривні 16050 26900 42950 636 43586 Оборот за кредитом $ 2000 1500 2450 5950 гривні 10660 8115 13279 32054 100 32154
У регістрах синтетичного обліку за рахунками розрахунків має бу ти передбачений стовпчик для курсу валюти НБУ на дату операції (за її номіналом), за якою здійснюється перерахунок інвалютної суми в грив невий еквівалент, також можна відкривати інші комплекти обліко вих регістрів або робити запис даних при лінійно позиційній будові ре гістрів. По закінченні місяця, на підставі підсумкових даних цих регістрів, складається зведений журнал та відомість за рахунками 312 і 314. 132
Облік зовнішньоекономічної діяльності на підприємствах України Облік іноземної валюти в касі Уповноважені банки встановлюють ліміти залишків інвалюти в касах суб’єктів господарювання, яким дозволяється здійснювати операції з на явною інвалютою. Понадлімітні залишки наявної інвалюти підлягають повній інкасації в установі банку не пізніше наступного банківського дня. У випадку від сутності встановленого ліміту, наявна інвалюта підлягає повній інкасації в установі банку. Прийом наявної валюти здійснюється обов’язково з використанням контрольно касового апарату. Валютний виторг підлягає обов’язковій здачі в банк. Облік наявної інвалюти ведеться за місцем зберігання валюти і за її видами. Документальне оформлення валютних операцій тотожно докумен тальному оформленню руху коштів у національній одиниці, рух валюти у документах відображається в її номінальному численні. Для аналітичного обліку валютних ресурсів у касі на кожен вид валю ти має бути відкрита касова книга. Порядок записів у касових книгах за обліком наявної валюти регламен тований Порядком ведення касових операцій у народному господарстві Ук раїни (під копірку, відривна частина — звіт касира та первинний документ здається в бухгалтерію під розписку, де здійснюється обробка звіту касира). Особливістю порядку відображення валютних операцій є те, що перед тим, як показати рух інвалюти чи засобів у розрахунках, необхідно відрегу лювати балансову оцінку активів і пасивів. Тому перш ніж зробити оброб ку звіту касира бухгалтер має врегулювати оцінку інвалютної готівки в касі на початок дня за курсом НБУ, що діє на весь день складання звіту. Після цього бухгалтер робить перерахунок касових операцій в інва люті в гривневий еквівалент за цим курсом. Обліковий регістр з інвалюти складається на підставі оброблених зві тів касира в гривнях. Обліковий регістр рекомендується складати на ко жен вид валюти, а потім всю інформацію про рух готівки узагальнювати у зведеному журналі ордері. Синтетичний облік інвалютної готівки ведеться відповідно до Інструкції №291 і використовуються такі рахунки: x рахунок 302 «Каса в іноземній валюті»; x рахунок 304 «Операційна каса в іноземній валюті». За дебетом цього рахунку відображається надходження інвалютної готівки, а за кредитом — її зменшення.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ПОРЯДОК ВЕДЕННЯ АНАЛІТИЧНОГО І СИНТЕТИЧНОГО ОБЛІКУ ІНОЗЕМНОЇ ВАЛЮТИ» з дисципліни «Облік зовнішньоекономічної діяльності на підприємствах України: теорія, практика, рекомендації»
