Пример раскрытия информации в разделе учетной политики в примечаниях к финансовой отчетности
Эмиссионный доход. Эмиссионный доход представляет собой превышение суммы взносов в уставный капитал над номинальной стоимостью выпущенных акций (долей). Собственные выкупленные акции (доли). Акции (доли) банка, которыми он владеет на дату составления баланса, называются собственными выкупленными акциями (долями). Стоимость приобретения таких акций (долей) отражается как уменьшение капитала банка. Доходы и расходы, возникающие при реализации этих акций (долей), отражаются как изменения эмиссионного дохода. Дивиденды. Подлежащие выплате дивиденды не отражаются в отчетности до утверждения их общим собранием акционеров (участников) банка. Выплата дивидендов осуществляется на основе чистой прибыли текущего года. В примечания к финансовой отчетности кредитной организации должен быть включен раздел "Уставный капитал, эмиссионный доход и собственные выкупленные акции (доли)". В этот раздел должны быть включены таблицы, содержащие следующие показатели по каждому виду акций (долей): количество акций (долей), балансовая стоимость, эмиссионный доход, собственные выкупленные акции (доли), итого балансовая стоимость. Кроме того, таблица должна содержать следующие данные: - остаток на начало предыдущего отчетного периода (указать дату); - выпуск (размещение акций (долей); - покупки и продажи собственных выкупленных акций (долей); - прочие изменения (каждая операция должна быть раскрыта отдельно, однородные операции могут быть сгруппированы в случае их несущественности); - остаток на начало отчетного периода (указать дату); - остаток на конец отчетного периода (указать дату). Информация в графе "Количество акций (долей)" получается из внесистемного учета и отражает общее количество выпущенных акций (долей) кредитной организации, при этом количество собственных выкупленных акций (долей) не вычитается. Информация в графе "Балансовая стоимость акций (долей)" должна совпадать с движениями и остатками на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 102-104. Информация в графе "Эмиссионный доход" должна совпадать с движениями и остатками на соответствующих лицевых счетах балансового счета 10602. Информация в графе "Собственные выкупленные акции (доли)" должна совпадать с движениями и остатками на соответствующих лицевых счетах балансового счета 105. Информация в графе "Итого" должна быть равна сумме значений на соответствующих строках в графах 2, 3 и 4. Акционерная кредитная организация должна раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности в разделе "Уставный капитал, эмиссионный доход и собственные выкупленные акции": - количество объявленных акций каждого типа; - количество выпущенных и полностью оплаченных, а также выпущенных, но не полностью оплаченных акций каждого типа; - номинальную стоимость акции каждого типа; - права, обязанности и ограничения, включая ограничения на выплату дивидендов и номинальной либо действительной стоимости, присущие каждому типу акций в соответствии с уставом кредитной организации; - количество акций каждого типа, зарезервированных для выпуска по договорам опционов и договорам на продажу акций. Неакционерная кредитная организация должна раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности в разделе "Уставный капитал, эмиссионный доход и собственные выкупленные доли" аналогичную информацию о долях, где это применимо. Кроме этого, необходимо раскрывать информацию в разделе "Уставный капитал, эмиссионный доход и собственные выкупленные акции" по каждому виду акций: - по обыкновенным акциям; - по привилегированным акциям. Информация должна содержать сведения об оплаченных выпущенных акциях: общее количество объявленных акций, номинальная стоимость за акцию, минимальная сумма дивидендов, выплачиваемых по этим акциям; описание эмиссий акций, зарегистрированных в отчетном или предыдущем годах, а также об акциях, зарезервированных для выпуска по договорам опционов либо по другим операциям; номинальная стоимость акций, принадлежащих банку, и отражение в бухгалтерском балансе уменьшения капитала на их стоимость. Акционерная кредитная организация должна раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности в разделе "Дивиденды" размер дивидендов, утвержденных в течение года, в расчете на одну акцию каждого типа. Кредитная организация должна раскрывать следующую информацию в примечаниях к финансовой отчетности в разделе "Дивиденды": - сумму дивидендов, предложенную исполнительным органом к выплате; - сумму накопленных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям (остаток по внебалансовому счету 904).
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Пример раскрытия информации в разделе учетной политики в примечаниях к финансовой отчетности» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
