Процедуры подготовки консолидированного бухгалтерского баланса
При подготовке консолидированного бухгалтерского отчета необходимо: - произвести взаимозачет остатков. Для этого счет по контролю затрат в рабочей документации учитывают по сводной финансовой отчетности; - открыть счет в рабочей документации по сводной финансовой отчетности для учета доли меньшинства. На этом счету будут отражаться непогашенная при сведении часть акционерного капитала банка "S" и доля меньшинства в фондах/резервах и нераспределенной прибыли; - сложить суммы по различным категориям активов и обязательств банка "S" и банка "Н"; - показать отдельно долю меньшинства в сводном бухгалтерском балансе. Рабочая документация по сведению финансовой отчетности представлена в таблицах 7-9.
Таблица 7
Перевод акционерного капитала банка "S" на счет по контролю затрат и на счет доли меньшинства, долями 2/3 и 1/3
После осуществления всех необходимых процедур составляется сводный финансовый отчет банковской группы (табл. 10).
Таблица 10
Сводный бухгалтерский баланс банка "Н" по состоянию на 31 декабря 2002 г.
┌──────────────────────────────────────────────────────┬────────────────┐ │ Активы │ Банк "Н" │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Денежные средства в ЦБ РФ │ 37 000 │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Государственные облигации │ 57 000 │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Ссуды клиентам и прочим банкам │ 59 000 │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Основные средства │ 162 000 │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Наращенный доход и прочие активы │ - │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Итого │ 315 000 │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │ Обязательства │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Средства других банков │ 68 000 │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Средства клиентов │ 64 000 │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Долговые обязательства │ 42 000 │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Прочие обязательства │ 22 500 │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Итого │ 196 500 │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Чистые активы банка │ 118 500 │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │ Капитал │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Оплаченный акционерный капитал (цена акции при эмиссии│ 60 000 │ │- 1 руб.) │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Фонды и резервы банка │ 19 667 │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Нераспределенная прибыль │ 24 667 │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Доля меньшинства │ 14 166*(30)│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Итого собственных средств акционеров (капитал банка) │ 118 500 │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │Итого обязательств и собственных средств акционеров │ 31 500 │ └──────────────────────────────────────────────────────┴────────────────┘
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Процедуры подготовки консолидированного бухгалтерского баланса» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
