Исключить отраженные в бухгалтерском балансе операции между банками: - в активы банка "Н" включены 20 000 акций банка "S", что составляет весь акционерный капитал этого банка. Данные акции были приобретены по первоначальной стоимости. При сведении инвестиция в размере 20 000 д.е. взаимозачитывается с акционерным капиталом банка "S"; - в сумму ссуд, выданных клиентам банком "Н", включена ссуда банку "S" в размере 14 000 д.е. В бухгалтерском балансе банка "S" данная ссуда включена в статью "Вклады других банков". При консолидации эти ссуды взаимозачитываются. Поправки производятся на специальном счете, который называется "Счет по контролю затрат", при составлении рабочей документации банка "Н" по консолидированной финансовой отчетности. Рабочая документация банка "Н" по консолидированной финансовой отчетности представлена в таблицах 3 и 4.
Таблица 3
Перевод акционерного капитала банка "S" в счет по контролю затрат
┌──────────────────────────────────────────────────┬─────────┬──────────┐ │ │ Дебет │ Кредит │ ├──────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │Акционерный капитал банка "S" │ 20 000 │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │Счет по контролю затрат │ │ 20 000 │ └──────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────┘
Таблица 4
Перевод инвестиций в банк "S" на счет по контролю затрат
┌──────────────────────────────────────────────────┬─────────┬──────────┐ │ │ Дебет │ Кредит │ ├──────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │Счет по контролю затрат │ 20 000 │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │Инвестиции в банк "S" │ │ 20 000 │ └──────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────┘
После проведения процедур перевода производятся взаимозачет или элиминирование межбанковских операций. На основе этих данных мы получаем сводный финансовый отчет банковской группы (табл. 5).
Таблица 5
Сводный бухгалтерский баланс банка "Н" по состоянию на 31 декабря 2002 г.
┌─────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐ │Денежные средства в ЦБ РФ │ 32 000 │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Государственные облигации │ 52 000 │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Ссуды клиентам и другим банкам │ 37 000 │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Основные средства │ 155 000 │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Наращенный доход и прочие активы │ - │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Итого │ 276 000 │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Обязательства │ │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Средства других банков │ 41 000 │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Средства клиентов │ 70 000 │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Долговые обязательства │ 52 000 │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Прочие обязательства │ 13 000 │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Итого │ 176 000 │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Чистые активы банка │ 100 000 │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │ Капитал │ │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Оплаченный акционерный капитал │ 40 000 │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Фонды и резервы │ 32 000 │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Нераспределенная прибыль │ 28 000 │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Итого собственных средств акционеров (капитал банка) │ 100 000 │ ├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │Итого обязательств и собственных средств акционеров │ 276 000 │ └─────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Процедуры исключения статей при консолидации» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
