Перевод ценных бумаг из категории "имеющиеся в наличии для продажи" в категорию "активы до погашения"
Финансовый актив должен быть переведен в другую категорию по следующим причинам: - произошли изменения в намерении или возможностях банка; - два предыдущих финансовых года завершились, и снят запрет с портфеля, который был подвержен неблагоприятным правилам. В этом случае финансовый актив следует учитывать по стоимости приобретения, а не по справедливой стоимости. Справедливая стоимость учетной суммы финансового актива становится его новой стоимостью приобретения. Нереализованные прибыли и убытки, которые уже были признаны, не сторнируются. Все предыдущие прибыли и убытки по активу, которые были отражены непосредственно на счетах капитала, должны постепенно списываться на счет доходов и расходов до погашения инвестиции. Любая разница между новой стоимостью приобретения и суммой актива на дату погашения также списывается на счет доходов и расходов в течение срока жизни финансового актива как корректировка процентного дохода. Например, долговая ценная бумага с фиксированной ставкой была куплена за 1 млн. евро, что является также суммой к получению при наступлении срока погашения (премия или дисконт по эмиссии, а также затраты по совершению сделки отсутствуют). Сначала инвестор не был уверен в том, когда он сможет продать ценную бумагу, и поэтому отнес ее в категорию "имеющиеся для продажи". Справедливая стоимость увеличивается, и банк отражает прибыль в сумме 100 000 евро в соответствии со своей учетной политикой непосредственно на счетах капитала. Впоследствии намерения инвестора проясняются: теперь он имеет намерения и возможность держать ценную бумагу до погашения. Данная ценная бумага переклассифицируется и оценивается по стоимости приобретения. Сумма в размере 100 000 евро, добавленная к учетной стоимости в качестве корректировки справедливой стоимости, становится "премией", которая списывается как снижение процентного дохода в течение оставшегося срока до погашения, используя метод "эффективной процентной ставки". Нереализованная прибыль в размере 100 000 евро, учтенная на счете капитала как доходы будущих периодов, относится на доход за этот же период времени. Чистое воздействие на доход в каждом периоде будет равняться нулю. На практике обе суммы могут быть отнесены на одну и ту же строку отчета о прибылях и убытках.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Перевод ценных бумаг из категории "имеющиеся в наличии для продажи" в категорию "активы до погашения"» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
