Признание снижения или восстановления стоимости активов сопровождается раскрытием достаточно большого объема информации в финансовой отчетности. Данные приводятся по каждому виду активов (табл. 13). При этом под видом активов понимается группа объектов, однородных по своему характеру и использованию в деятельности компании. Такие данные включают: - величину убытка от снижения стоимости, признанного в отчете о прибылях и убытках за отчетный период, с указанием статьи, по которой отражено снижение стоимости; - величину дохода от восстановления ранее признанного снижения стоимости, признанного в отчете о прибылях и убытках за отчетный период, с указанием статьи, по которой отражен этот доход; - сумму снижения стоимости активов, отнесенную за счет собственных источников; - сумму восстановления ранее признанного снижения стоимости имущества, учтенную как увеличение собственных источников компании. При применении МСФО 14 "Сегментная отчетность" компания раскрывает указанную информацию с подразделением на принятые сегменты в установленной этим стандартом форме. Если величина признанного в отчетном периоде снижения стоимости актива или обособленной группы активов или восстановления такого снижения является существенной для компании, то в отчетности дополнительно приводится следующая информация: - события и обстоятельства, в результате которых признано снижение стоимости или восстановлено ранее признанное снижение стоимости; - сумма признанного убытка от снижения стоимости или сумма дохода от восстановления ранее признанного убытка; - использование чистой продажной стоимости или стоимости от использования в качестве возмещаемой суммы имущества; - если возмещаемой суммой признана стоимость от использования, то раскрывается коэффициент дисконтирования, использованный для расчетов в отчетном периоде и в периоды, предшествующие отчетному (если применимо); - если возмещаемой суммой признана чистая продажная стоимость, то раскрывается база определения чистой продажной стоимости. Когда величина снижения стоимости актива или восстановления стоимости актива в целом по компании за отчетный период существенна для финансовой отчетности, приводится краткая информация об основных видах активов, в отношении которых признано соответствующее снижение (восстановление) стоимости, основных событиях и обстоятельствах, которые привели к этому. Если такая информация уже раскрыта как существенная по соответствующим объектам или группам объектов, то повторно в целом по компании она не приводится.
Таблица 13
Требования МСФО по раскрытию информации внеоборотных активов
┌─────┬──────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐ │N п/п│ Номер │ Основное средство │ │ │ МСФО, │ │ │ │параграфа,│ │ │ │статьи*(6)│ │ ├─────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├─────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1 │16p60(d) │По каждому классу основных средств необходимо раскрыть│ │ │ │их валовую балансовую стоимость и сумму накопленной│ │ │ │амортизации (включая накопленные убытки от снижения│ │ │ │стоимости) на начало и конец отчетного периода │ ├─────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 2 │16р60(е) │По каждому классу основных средств приводится сверка│ │ │ │балансовой стоимости по состоянию на начало и конец│ │ │ │отчетного периода с указанием (сравнительная│ │ │ │информация по этим статьям не требуется): │ │ │ │- поступлений; │ │ │ │- выбытий; │ │ │ │- приобретений путем объединения компаний; │ │ │ │- увеличения или уменьшения стоимости в результате│ │ │ │переоценок; │ │ │ │- убытков от снижения стоимости, признанных в отчетном│ │ │ │периоде; │ │ │ │- суммы восстановления ранее признанного снижения│ │ │ │стоимости; │ │ │ │- амортизации; │ │ │ │- курсовых разниц, возникающих при пересчете│ │ │ │показателей финансовой отчетности зарубежной компании;│ │ │ │- прочих движений │ ├─────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 3 │16р64 │Когда объект основных средств отражается по│ │ │ │переоцененной стоимости, должна раскрываться следующая│ │ │ │информация: │ │ │ │- способ переоценки активов (например, рыночная│ │ │ │стоимость при сохранении характера использования│ │ │ │актива); │ │ │ │- дата, по состоянию на которую проводилась│ │ │ │переоценка; │ │ │ │- привлекался ли независимый оценщик; │ │ │ │- описание индексов, использованных для определения│ │ │ │восстановительной стоимости; │ │ │ │- балансовая стоимость каждого вида основных средств,│ │ │ │которая отражалась бы в финансовой отчетности, если бы│ │ │ │активы учитывались по фактической стоимости за вычетом│ │ │ │амортизации │ ├─────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 4 │16р61(а) │Указываются наличие и стоимость основных средств,│ │ │ │право собственности на которые ограничено │ ├─────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 5 │16р61(а) │Приводится стоимость основных средств, используемых в│ │ │ │качестве залога выполнения обязательств │ ├─────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 6 │16р61(с) │Раскрывается сумма затрат, накопленных на счетах│ │ │ │незавершенного строительства в составе основных│ │ │ │средств │ ├─────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 7 │23р29(а) │Затраты по займам: │ │ │23р29(с) │- сумма затрат по займам, капитализированных в течение│ │ │ │отчетного периода; - ставка процента, используемая для│ │ │ │определения величины затрат по займам, подлежащих│ │ │ │капитализации │ ├─────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 8 │17р23(а) │Для каждого класса активов, которые являются предметом│ │ │ │финансовой аренды, указывается чистая балансовая│ │ │ │стоимость │ ├─────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 9 │21р42(с) │Раскрывается сумма курсовых разниц, возникших в│ │ │ │отчетном периоде, которые включены в балансовую│ │ │ │стоимость актива в соответствии с разрешенным│ │ │ │альтернативным порядком учета, предусмотренным МСФО 21│ │ │ │(п. 21) │ ├─────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ 10 │16р66, РУ │Следующая информация может быть представлена по│ │ │ │усмотрению компании: │ │ │ │- балансовая стоимость временно не используемых│ │ │ │основных средств; │ │ │ │- балансовая стоимость до вычета накопленной│ │ │ │амортизации полностью самортизированных, но еще│ │ │ │используемых основных средств; │ │ │ │- балансовая стоимость основных средств, использование│ │ │ │которых прекращено и которые предназначены для│ │ │ │продажи; │ │ │ │- когда объект основных средств учитывается по│ │ │ │балансовой стоимости за вычетом износа, справедливая│ │ │ │стоимость этого объекта, если она существенно│ │ │ │отличается от балансовой стоимости │
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Раскрытие информации» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
