Банковские риски, активы, заложенные в качестве обеспечения, и доверительные операции
Любые суммы, отложенные для покрытия общих банковских рисков, в том числе будущих убытков и прочих непредвиденных рисков или условных событий, в дополнение к тем, по которым начисление должно осуществляться в соответствии с МСФО 10 "События после отчетной даты", должны раскрываться отдельно в качестве распределения нераспределенной прибыли. Любые кредитуемые суммы, полученные в результате сокращения этих величин, ведут к увеличению нераспределенной прибыли и не должны включаться в расчет чистой прибыли или убытка за отчетный период. Банковское законодательство той или иной страны, где применяются МСФО, может требовать от банка (или разрешать ему) откладывать суммы для покрытия основных банковских рисков, включая будущие убытки или прочие непредвиденные риски, в дополнение к дебетованию сумм для покрытия убытков по ссудам и кредитам. Кроме того, банк может в обязательном или добровольном порядке создавать резервы на покрытие последствий условных событий, которые удовлетворяют критерии признания в составе резервов согласно МСФО 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы", банк признает их в качестве распределения нераспределенной прибыли. Такой порядок учета способствует получению достоверной информации в финансовой отчетности об обязательствах, активах, резервах и величине чистой прибыли и капитала. Любые суммы, отложенные на общие банковские риски, в том числе будущие убытки и прочие непредвиденные риски или условные события, должны раскрываться отдельно в качестве распределения нераспределенной прибыли. Любые кредитуемые суммы, возникающие в результате сокращения этих величин, ведут к увеличению нераспределенной прибыли и не включаются в расчеты чистой прибыли или убытка за период. Что касается активов, заложенных в качестве обеспечения, то банк должен показывать совокупную сумму обеспеченных обязательств, а также характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. В некоторых странах законодательство или обычная национальная практика требуют, чтобы банки предоставляли активы в качестве обеспечения по определенным депозитам и прочим пассивам. Суммы такого обеспечения часто настолько существенны, что могут иметь значительное влияние на оценку финансового положения банка. Банки обычно действуют в качестве доверительного собственника или в другой роли, обеспечивая хранение или размещение активов от имени физических лиц, трастов, пенсионных фондов и других организаций. При условии, что отношения доверительного собственника или аналогичные им юридически обоснованы, эти активы не являются активами банка и, таким образом, не включаются в бухгалтерский баланс. Если банк осуществляет доверительные операции в значительных масштабах, то этот факт и размеры подобной деятельности должны раскрываться в финансовых отчетах банка ввиду возможного возникновения потенциального обязательства в случае невыполнения фидуциарных обязанностей по доверенности. Для этой цели доверительные операции не должны включать функции ответственного хранения. Следует отметить, что раскрытие информации в финансовой отчетности банков в международной практике основано не только на требованиях МСФО 30, но и тесно связано с такими основополагающими стандартами, как МСФО 1 "Представление финансовой отчетности", МСФО 10 "События после отчетной даты", МСФО 14 "Сегментная отчетность", МСФО 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах", а также с целым рядом других международных стандартов.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Банковские риски, активы, заложенные в качестве обеспечения, и доверительные операции» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
