Финансовая отчетность представляет собой структурированное представление финансового положения и операций, осуществленных компанией. Целью финансовой отчетности общего назначения является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств компании, полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических решений. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству компании. Для достижения этой цели финансовая отчетность обеспечивает информацию о следующих показателях компании: активах; обязательствах; капитале; доходах и расходах, включая прибыли и убытки; движении денежных средств. Эта информация вместе с прочей информацией в примечаниях к финансовой отчетности помогает пользователям прогнозировать движение денежных средств компании в будущем и, в частности, распределение во времени и определенность создания денежных средств и их эквивалентов. Полный комплект финансовой отчетности включает следующие компоненты: 1) бухгалтерский баланс; 2) отчет о прибылях и убытках; 3) отчет, показывающий все изменения в капитале отличные от операций капитального характера с владельцами и распределением им; 4) отчет о движении денежных средств; 5) учетная политика и пояснительные примечания. Эта информация вместе с прочей информацией в примечаниях к финансовой отчетности помогает пользователям прогнозировать движение денежных средств компании в будущем и, в частности, распределение во времени и определенность создания денежных средств и их эквивалентов. Компании поощряются к представлению, помимо финансовой отчетности, финансовых обзоров руководства, в которых описываются и объясняются основные характеристики финансовых результатов деятельности компании, ее финансового положения и основных неопределенностей, с которыми она сталкивается. Такой отчет может включать анализ следующего: 1) основных факторов и влияний, определяющих финансовые результаты, включая изменения среды, в которой действует компания, реакции компании на эти изменения и их воздействия, инвестиционной политики компании, направленной на поддержание и улучшение финансовых результатов, включая политику в области дивидендов; 2) источников финансирования компании, политику и в отношении доли заемных средств и управления рисками; 3) достоинств и ресурсов компании, ценность которых не отражена в бухгалтерском балансе, составленном согласно Международным стандартам финансовой отчетности. Многие компании помимо финансовой отчетности представляют дополнительные отчеты, такие как отчеты по вопросам охраны окружающей среды и отчеты о добавленной стоимости, особенно в отраслях, в которых фактор защиты окружающей среды имеет большое значение, и в которых сотрудники считаются важной группой пользователей. Компании поощряются к представлению таких дополнительных отчетов, если их руководство полагает, что он помогут пользователям в принятии экономических решений. Основные принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Согласно стандартам бухгалтерского учета МСФО, в РК приняты следующие принципы. Принцип начисления. Доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, операции и события отражаются в бухгалтерском учете и включаются в финансовую отчетность тех периодов, к которым относятся. Непрерывной деятельности. Предполагается, что организация будет продолжать свою деятельность в течение неопределенного периода времени и у нее нет намерения или необходимости в ликвидации в обозримом будущем, или она не собирается существенно сокращать масштабы своей деятельности. Понятность. Информация, представленная в финансовой отчетности, должна быть понятна пользователям. Уместность. Влияние на экономические решения пользователей, помогая им оценить прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять прошлые оценки. На уместность информации серьезное влияние оказывают ее характер и существенность. Информация является существенной, если ее пропуск или неправильное представление могут повлиять на экономические решения пользователей. Надежность. В информации нет существенных ошибок и искажений, и пользователи могут положиться на нее, как на правдиво представленную. Правдивое представление. Для обеспечения надежности информация о финансовом положении, результатах операций, движении денежных средств должна правдиво отражать операции и прочие события. Преобладание сущности над формой. Для правдивого представления операций и других событий необходимо, чтобы они учитывались и представлялись в соответствии с их сущностью и экономической реальностью, а не только их юридической формой. Нейтральность. Для обеспечения надежности информация, содержащаяся в финансовой отчетности, должна быть нейтральной, т.е. непредвзятой. Осмотрительность. Соблюдение определенной степени предосторожности при формировании суждений для расчетов, требуемых в условиях неопределенности, для того, чтобы активы и доходы не были занижены, а обязательства и расходы - преднамеренно завышены. Полнота. В целях обеспечения достоверности информация в финансовых отчетах должна быть полной. Сопоставимость. Для того, чтобы финансовая информация была полезной и содержательной, отчетные периоды должны быть сопоставимы. Своевременность. В случае неоправданной задержки в представлении информации, она может потерять свою уместность. Баланс между выгодами и затратами. Выгоды, извлекаемые из информации, должны превышать затраты на ее получение. Оценка выгод и затрат в значительной степени является вопросом профессионального суждения. Баланс между качественными характеристиками. Составители финансовой отчетности определяют относительную важность характеристик в различных случаях с помощью профессионального суждения. Метод начисления. Компания должна составлять финансовую отчетность, за исключением информации о движении денежных средств, согласно методу начисления. Согласно методу начисления операции и события признаются тогда, когда они произошли (а не по мере поступления или выплаты денежных средств или их эквивалентов), и регистрируются в учетных регистрах и представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся. Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках на основе непосредственного сопоставления между понесенными затратами и заработанными конкретными статьями дохода (концепция соотнесения). Однако применение концепции соотнесения не допускает признания в бухгалтерском балансе статей, которые не отвечают определению активов и обязательств. Каждый компонент финансовой отчетности должен быть четко определен. Кроме того, следующая информация должна быть четко выделена и повторяться, если это необходимо для должного понимания представленной информации: 1) название отчитывающейся компании или другие опознавательные признаки; 2) охватывает ли финансовая отчетность отдельную компанию или группу компаний; 3) отчетная дата или период, покрываемый финансовой отчетностью, в зависимости от того, что больше подходит для соответствующего компонента финансовой отчетности; 4) валюта отчетности; 5) уровень точности, использованный при представлении цифр в финансовой отчетности. Отчетный период. Финансовая отчетность должна представляться как минимум ежегодно. Когда в исключительных обстоятельствах отчетная дата компании изменяется и годовая финансовая отчетность представляется за период продолжительнее или короче, чем один год, компания должна раскрыть в дополнение к периоду, охваченному финансовой отчетностью: (a) причину использования периода отличающегося от одного года; (b) факт того, что сравнительные суммы для отчетов о прибылях и убытках, об изменениях в капитале, о движении денежных средств и соответствующих примечаний не сопоставимы. В исключительных случаях компания может быть вынуждена или может решить изменить отчетную дату, например, после приобретения компании другой компанией с иной отчетной датой. Когда это имеет место, важно, чтобы пользователи были поставлены в известность о том, что суммы, показанные для текущего периода, и сравнительные суммы не сопоставимы, и что причина изменения отчетной даты раскрыта. Субъект обязан отразить в учетной политике все нюансы и особенности учета строительной деятельности применительно к выбранной схеме взаимоотношений между участниками строительства. При этом обоснованием и базой разработки применяются: - СБУ 12 «Договоры на капитальное строительство» от 21.05.97г. №7; - Методические рекомендации по составлению финансовой отчетности от 21.05.97г. №7, с изменениями от 14.02.03г. №61; - приказ МФ РК от 29.10.02г. №542 «Об утверждении концептуальной основы для подготовки и представления финансовой отчетности». По окончании отчетного периода, принятого для сдачи финансовой отчетности, перед субъектом стоит вопрос о правильности и полноте представления финансовой информации. Подрядчик, как и в случае завершенного, так и в случае незавершенного строительства обязан раскрывать: - сумму дохода по каждому договору строительного подряда за отчетный период, при этом: в случае, если договор строительного подряда будет открыт или закрыт в текущем отчетном периоде, сумма дохода будет определена достоверно и раскрыта в размере, принятом заказчиком после подписания акта приемки объекта; В случае же когда строительство объекта на конец отчетного периода не закончено, то размер признаваемого и раскрываемого в отчетности дохода будет равен сумме признанных ежемесячно доходов в отчетном периоде по подписанным актам приемки-сдачи выполненных работ за минусом признанных в отчетном периоде убытков; - метод, используемый для определения размера признанного в отчетном периоде дохода; - вариант, используемый для определения процента выполнения работ. По незавершенному строительству на конец отчетного периода подрядчик дополнительно должен раскрыть информацию об: • обшей сумме понесенных затрат; • полученной сумме авансов; • сумме удержаний. Подрядчик должен отразить: - валовую сумму задолженности заказчика по договору подряда как актив; - валовую сумму задолженности подрядчика по договору подряда как обязательства. Валовая сумма задолженности заказчика по договору представляет собой дебиторскую задолженность заказчика, а валовая сумма задолженности подрядчика представляет собой кредиторскую задолженность подрядчика.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Структура и особенности финансовой отчетности» з дисципліни «Бухгалтерський облік в будівництві»
