Рух грошових коштів – надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів. Метою складання Звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правди вої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах (далі – грошові кошти) за звітний період. У звіті про рух грошових коштів наводяться дані про рух грошових коштів протягом звітного періоду в результаті опе раційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Звіт про рух грошових коштів не передбачає майбутній рух грошових коштів, але є відправним при прогнозуванні, важливою частиною фінансового управління. Спеціалістами з управлінського обліку складаються внутрішні конфіденційні прогнози руху грошових коштів для вико ристання керівництвом підприємства. Якщо грошові кошти підприємства зросли на протязі певного періоду, то цей факт оцінюється позитивно, і навпаки. У кінцевому підсумку підприємство має створювати позитивні грошові потоки, щоб продовжити своє функціонування. Здатність підприємства ге нерувати довгострокові позитивні потоки грошових коштів є одним з критеріїв, за яким інвестори його оцінюють. Справа в тому, що можна отримувати прибуток, але погане уп равління грошовими коштами може знищити підприємство. Втрата, наприклад, контролю над погашенням дебіторської заборгованості може призвести до необхідності запозичень, які мають свою ціну, ча сто вищу, ніж сума прибутку, отримуваного підприємством. Тому, необхідно не лише контролювати залишки коштів у банку, а й керу вати активами і пасивами з метою генерування грошових коштів. Звіт про рух грошових коштів відображає зміни у чистих ак тивах підприємства, а також його можливість здійснювати платежі за поточними зобов’язаннями (ліквідність) у майбут ньому. Він є індикатором майбутньої економічної життєздатності фірми. Звіт показує, наскільки ефективно підприємство використову вало свої грошові кошти, на що їх використовувало і як їх генерува ло (завдяки власним ресурсам чи зовнішнім запозиченням). 89
В.С. Лень, В.В. Гливенко. ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА
Якщо підприємство на початок періоду мало 50 тис. грн., а на кінець періоду – 150 тис. грн., то це збільшення можна оцінити як по зитивне, але необхідно виявити, чому збільшилась сума коштів. Роз глянемо варіанти руху грошових коштів, що наведені в табл. 4.1. Таблиця 4.1. Можливі варіанти руху грошових коштів Показники Операційний прибуток Плюс зменшення дебіторської заборгованості Мінус збільшення торгової дебіторської заборгованості Мінус збільшення запасів Плюс збільшення торгової кредиторської заборгованості Мінус зменшення торгової кредиторської заборгованості Чисті грошові кошти від операційної діяльності Отримано кредит банку Грошові кошти на початок періоду Грошові кошти на кінець періоду Варіант 1 Варіант 2 1000 1000 — 50 –500 — –1000 –900 600 — — –600 100 –450 — 550 50 50 150 150
За даними табл. 4.1 в обох варіантах рух грошових коштів пози тивний. Але у варіанті 1 збільшення грошових коштів відбулось за рахунок операційної діяльності, а у варіанті 2 підприємство отрима ло кредит, що пов’язано з майбутньою сплатою відсотків, тобто у майбутньому з’являється додатковий відплив коштів, що вплине на співвідношення між власним та запозиченим капіталом та на рівень виплати дивідендів. Якщо відсоток за кредит досить високий, то він може поглинути весь прибуток від операційної діяльності, а тому П(С)БО 4 вимагає у Звіті про рух грошових коштів наводити дані про рух грошових коштів протягом звітного періоду окремо за ре зультатами операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Призначення звіту про рух грошових коштів» з дисципліни «Звітність підприємства»
