В общем случае, в соответствии со ст. 4 Закона по прибыли и ст. 4 Закона об НДС при предоставлении услуг у исполнителя возникают валовой доход на их стоимость (без НДС) и налоговые обязательства по НДС. Датой увеличения валового дохода и налоговых обязательств по НДС является дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит одно из событий, произошедших ранее: или поступление исполнителю средств за выполненные услуги, или факт оказания услуг, т. е. подписание акта (пп. 11.3.1 Закона о прибыли, пп. 7.3.1 Закона об НДС). В общем случае, в соответствии с пп. 5.2.1 Закона о прибыли и пп. 7.4.1 Закона об НДС у заказчика возникают валовые расходы1 (если услуги приобретены для использования в собственной хозяйственной деятельности) и налоговый кредит по НДС (если услуги приобретены с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности и при наличии налоговой накладной). Датой увеличения валовых расходов является дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит одно из событий, произошедших ранее: или списание средств со счета (выдача из кассы) за услуги или дата получения услуг, т. е. дата подписания акта (пп. 11.2.1 Закона о прибыли).1 1 Если услуги приобретаются у неплательщика налога на прибыль, датой увеличения валовых расходов является дата их получения.
Датой возникновения права на налоговый кредит является дата осуществления первого из событий: или дата списания средств в оплату услуг, или дата получения налоговой накладной (пп. 7.5.1 Закона об НДС). В общем случае, в соответствии с Указом № 727 плата, полученная за выполненные услуги предприятиями, применяющими упрощенную систему, облагается единым налогом.1 1 Перечень доходов, облагаемых (необлагаемых) единым налогом, см. в справочнике «Определение базы налогообложения единым налогом».
Пример отражения в учете операций по договору о предоставлении услуг Пример 1 Предприятие А (заказчик) заключило договор с предприятием Б (исполнителем) о предоставлении аудиторских и юридических услуг. Стоимость услуг составляет 6000 грн., в том числе НДС – 1000 грн. Оба предприятия являются плательщиками налога на прибыль и НДС.
№ п/п Содержание операции Бухгалтерский учет Налоговый учет Дт Кт Сумма ВД ВР Учет у предприятия А (заказчик) 1 Перечислена предоплата за услуги 371 311 6000,00 – 5000,00 2 Начислен налоговый кредит по НДС 641 644 1000,00 – – 3 Подписан акт о выполненных услугах 92 631 5000,00 – – 4 Отражены расчеты по налоговому кредиту по НДС 644 631 1000,00 – – 5 Произведен зачет задолженностей 631 371 6000,00 – – Учет у предприятия Б (исполнитель) 1 Получена на текущий счет предоплата 311 681 6000,00 5000,00 – 2 Начислены налоговые обязательства по НДС 643 641 1000,00 – – 3 Отражены расходы на оказание услуг 23 661, 65 2000,00 – – 4 Подписан акт о выполненных услугах 361 703 6000,00 – – 5 Отражены расчеты по налоговым обязательствам по НДС 703 643 1000,00 – – 6 Произведен зачет задолженностей 681 361 6000,00 – – 7 Списан на финансовый результат доход от выполненных услуг 703 791 5000,00 – – 8 Списаны на себестоимость услуг понесенные расходы 903 23 2000,00 – – 9 Списана на финансовый результат себестоимость услуг 791 903 2000,00 – –
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Налоговый учет договора о предоставлении услуг» з дисципліни «Енциклопедія бухгалтера: бухгалтерія на підприємстві»
