Оперативный лизинг (аренда) – это хозяйственная операция физического или юридического лица, предполагающая в соответствии с договором оперативного лизинга (аренды) передачу арендатору имущества, подпадающего под определение основных фондов, приобретенного или изготовленного арендодателем на условиях иных, нежели финансовый лизинг (пп. 1.18.1 Закона о прибыли). Передача (получение) объекта оперативной аренды от арендодателя арендатору не влечет за собой никаких последствий в налоговом учете обеих сторон по договору (подпункты 7.9.6, 8.5.1 Закона о прибыли и пп. 3.2.2 Закона об НДС). Арендная плата отражается в налоговом учете у сторон по договору в следующем порядке: • у арендатора возникают валовые расходы (при условии, что аренда связана с его хозяйственной деятельностью) и право на налоговый кредит по НДС (при условии, что объект аренды используется в облагаемых НДС операциях в пределах хозяйственной деятельности и при наличии налоговой накладной). Валовые расходы возникают по дате начисления платежа (пп. 7.9.6 Закона о прибыли), а налоговый кредит – в общеустановленном порядке (т. е. по правилу первого события); • у арендодателя возникают валовой доход (по дате начисления платежа) и налоговые обязательства по НДС (по правилу первого события). В соответствии с Указом № 727 плата, полученная за переданное в аренду имущество предприятиями, применяющими упрощенную систему налогообложения, облагается единым налогом.1 1 Перечень доходов, облагаемых (необлагаемых) единым налогом, см. в справочнике «Определение базы налогообложения единым налогом».
Пример отражения в учете операций по договору найма (аренды) Пример 1 Предприятие А (арендодатель) передало предприятию Б (арендатор) в аренду помещение стоимостью 90 тыс. грн. Арендная плата по договору составляет 1200 грн. в месяц, в том числе НДС – 200 грн. Оба предприятия являются плательщиками налога на прибыль и НДС.
№ п/п Содержание операции Бухгалтерский учет Налоговый учет Дт Кт Сумма ВД ВР Учет у предприятия А (арендодатель) 1 Получена на текущий счет арендная плата 311 681 1200,00 – – 2 Начислены налоговые обязательства по НДС 643 641 200,00 – – 3 Отражен доход от сдачи помещения в аренду 685 713 1200,00 1000,00 – 4 Отражены расчеты по налоговым обязательствам по НДС 713 643 200,00 – – 5 Начислен износ на объект оперативной аренды 91 13 100,00 – – 6 Произведен зачет задолженностей 681 685 1200,00 – – Учет у предприятия Б (арендатор) 1 Получено помещение в аренду 01 – 90000,00 – – 2 Перечислена арендная плата 371 311 1200,00 – – 3 Начислен налоговый кредит по НДС 641 644 200,00 – – 4 Начислена арендная плата 92 377 1000,00 – 1000,00 5 Отражены расчеты по налоговому кредиту по НДС 644 377 200,00 – – 6 Произведен зачет задолженностей 377 371 1200,00 – –
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Налоговый учет найма» з дисципліни «Енциклопедія бухгалтера: бухгалтерія на підприємстві»
