Отражение стоимости патентов в случае отрицательного результата
Пунктом 16.3 Закона о прибыли установлен порядок определения налога на прибыль от патентуемой деятельности для учета стоимости приобретенных патентов и ни слова не сказано об отражении убытков от такой деятельности. Только форма таблицы 3 приложения К6 позволяет сделать следующий вывод: предприятие при заполнении этого приложения к Декларации за первый квартал следующего календарного года в соответствующих строках (А2.2, Б2.2, В2.2 и Г2.2) таблицы 3 отражает убытки, полученные от конкретного вида патентуемой деятельности за предыдущий налоговый год. То есть в указанные строки заносится, соответственно, отрицательное значение строк А4, Б4, В4 и Г4 таблицы 3 приложения К6 к Декларации за прошлый год. Подтверждает сказанное и письмо ГНАУ от 16.06.2006 г. № 6641/6/15-0516, из которого следует, что убыток, полученный от патентуемой деятельности по итогам отчетного года, переносится на следующий календарный год и влияет на расчет прибыли от такой патентуемой деятельности в последующих периодах.
Стоимость патентов, относящихся к убыточной патентуемой деятельности, отражается в соответствующих строках А6, Б6, В6 и Г6 таблицы 3 приложения К6. Как видно из формы этой таблицы, указанная стоимость не влияет на сумму налогового обязательства, подлежащего уплате по итогам отчетного года. И стоимость патентов, которая до конца такого периода осталась непогашенной налоговыми обязательствами от патентуемой деятельности, в уменьшение налоговых обязательств следующего года не переносится.
Бухгалтерский учет
Поскольку стоимость торгового патента оплачивается наперед, в бухгалтерском учете произведенную оплату следует вначале отразить по Дт 39 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте». Затем эта сумма учитывается при расчете налога на прибыль отчетного периода:
– начисление суммы налога на прибыль отчетного периода – Дт 981 «Налог на прибыль» Кт 641 «Расчеты по налогам»;
– отражение стоимости торговых патентов в счет уплаты налога на прибыль – Дт 641 «Расчеты по налогам» Кт 39 «Расходы будущих периодов».
Если по итогам отчетного периода предприятие понесло убытки, стоимость приобретенных патентов списывается на административные расходы: Дт 92 «Административные расходы» Кт 39 «Расходы будущих периодов» (п. 18 П(С)БУ 16).
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Отражение стоимости патентов в случае отрицательного результата» з дисципліни «Енциклопедія бухгалтера: бухгалтерія на підприємстві»
