При использовании предприятием основных фондов в различных видах деятельности (в том числе и в патентуемой), для определения объекта налогообложения конкретного вида деятельности применяется метод пропорционального распределения суммы амортизационных отчислений в зависимости от удельного веса доходов, приходящихся на каждый вид деятельности (абз. 6 п. 16.3 Закона о прибыли).
Размер амортизационных отчислений ОФ, используемых в конкретном виде патентуемой деятельности, можно рассчитать по следующей формуле:
АОпд = АО х ВДпд : ВД, где
АОпд – амортизационные отчисления, относящиеся к конкретному виду патентуемой деятельности;
АО – общая сумма амортизационных отчислений по ОФ, одновременно используемым в отчетном периоде в разных видах деятельности;
ВДпд – валовой доход отчетного периода, полученный от конкретного вида патентуемой деятельности (включая прирост (убыль) балансовой стоимости запасов, используемых при ее осуществлении);
ВД – общая сумма валового дохода, полученного от разных видов деятельности, в которых одновременно используются ОФ.
Согласно п. 1.5 Порядка № 143 налог на прибыль за квартал, полугодие, три квартала и год рассчитывается по правилам, установленным ст. 11 Закона о прибыли, нарастающим итогом с начала отчетного календарного года. Исходя из этого, для определения налога на прибыль от конкретного вида патентуемой деятельности при составлении Декларации за отчетный период также нужно было бы распределять нарастающим итогом и показатели валовых расходов и амортизационных отчислений, относящихся к такому виду патентуемой деятельности.
Однако согласно разъяснениям ГНА г. Киеве, приведенным в письме от 27.12.2006 г. № 1132/10/31-106, при составлении Декларации за полугодие, те суммы, которые вошли в Декларацию за предыдущий период (квартал), уже не меняют, а все расчеты амортизационных отчислений проводят фактически только в последнем календарном квартале налогового периода.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Амортизационные отчисления по ОФ» з дисципліни «Енциклопедія бухгалтера: бухгалтерія на підприємстві»
