Оплата стоимости торговых патентов не включается в состав валовых расходов предприятия (пп. 5.3.4 Закона о прибыли). При этом СПД – плательщики налога на прибыль, занимающиеся патентуемой деятельностью, ведут отдельный учет налога на прибыль по результатам такой деятельности (п. 16.3 Закона о прибыли).
Чтобы рассчитать налог на прибыль отчетного периода согласно п. 16.3 Закона о прибыли, необходимо:
1) определить общую сумму налогооблагаемой прибыли (показатель стр. 11 Декларации нарастающим итогом с начала года);
2) рассчитать общий налог на прибыль (показатель стр. 12 Декларации);
3) определить размер налогооблагаемой прибыли (убытка) от патентуемой деятельности и налог на прибыль от нее. С этой целью ведется отдельный налоговый учет валовых доходов и валовых расходов от патентуемой деятельности; балансовой стоимости запасов1, которые используются при осуществлении патентуемой деятельности; амортизационных отчислений на соответствующую группу основных фондов, участвующих в патентуемой деятельности;
1 Эти запасы не влияют на расчет прироста (убыли) балансовой стоимости согласно п. 5.9 Закона о прибыли для определения объекта налогообложения от прочей деятельности.
4) в пределах суммы налога на прибыль от патентуемой деятельности уменьшить общий налог на прибыль (показатель стр. 12 Декларации)1 на стоимость торговых патентов, срок действия которых приходится на отчетный период. При отсутствии налогооблагаемой прибыли от патентуемой деятельности, стоимость патентов не учитывается в уменьшение налога на прибыль от других видов деятельности.
1 Если после этого показатель стр. 12 Декларации имеет положительное значение, он уменьшается на: 1) налог, уплаченный с прибыли (в том числе пассивной), полученной за рубежом; 2) налог, начисленный по месту нахождения филиала налогоплательщика; 3) авансовые взносы при выплате дивидендов (приравненных к ним платежей).
Законом о патентовании предусмотрено внесение предварительной оплаты стоимости патента за один месяц. Также можно предварительно оплатить стоимость торгового патента за весь период его действия. Это означает, что в стр. 13.1 таблицы 1 приложения К6 нужно вписывать не всю сумму, а только ее часть, равную стоимости торговых патентов, срок действия которых приходится на отчетный период. То есть налог на прибыль, начисленный за определенный отчетный период (стр. 12 Декларации), уменьшается именно на эту «частичную» стоимость патента.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Учет налогооблагаемой прибыли» з дисципліни «Енциклопедія бухгалтера: бухгалтерія на підприємстві»
