Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных работникам организации на хозяйственные, командировочные, представительские расходы, на оплату поставщикам за продукцию (работы, услуги) и др. Их учет осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Целью проверки является установление законности и правильности расчетов с подотчетными лицами. Основными задачами проверки расчётов с подотчетными лицами являются: - установление правильного и целевого использования подотчетных сумм; - выявление незаконных и экономически нецелесообразных расходов, осуществляемых наличными денежными средствами; - соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов. Источниками информации при проверке данных хозяйственных операций являются: приказы и распоряжения по организации, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс организации, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Проверку достоверности обязательств по расчетам с подотчетными лицами начинают с установления тождества учетных и отчетных данных по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В случае обнаружения несоответствия данных необходимо определить величину отклонений и их причины. Расчеты с подотчетными лицами проверяются, как правило, сплошным способом. При этом устанавливается: - соблюдение правил выдачи авансов; - своевременность предоставления авансовых отчетов и документальная обоснованность использования подотчетных сумм; - целесообразность и законность использования подотчетных сумм; - соблюдение установленного в законодательном порядке предельного размера расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования; - порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования; - соблюдение правомерности выделения НДС во всех первичных документах, подтверждающих расходы; - своевременность возврата неиспользованных сумм; - обоснованность и правильность авансовых отчетов по служебным командировкам в пределах Республики Беларусь и за границу; - обоснованность произведенных через подотчетное лицо представительских расходов; - правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами. Подтвердив сальдо, задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», проверяющий приступает непосредственно к документальной проверке хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами. В процессе контроля необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов. Проверка расчетов с подотчетными лицами по командировкам предполагает: — признание факта служебной командировки; — проверку обоснованности и правильности расходов, связанных с командировкой. Проверяя авансовые отчеты по командировкам, ревизор (аудитор) устанавливает наличие командировочного удостоверения с указанием цели командировки с соответствующими отметками о выбытии и прибытии; первичных документов, подтверждающих расходы. Авансовые отчеты должны быть утверждены руководителем организации. Проверка отражения в учете расчетов с подотчетными лицами проводится прослеживанием записей корреспондирующих счетов в авансовых отчетах и регистре по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, включаются в себестоимость и отражаются на счетах учета затрат с выделением сверхнормативных расходов для налогового учета. Нарушения, встречающиеся в практике учета расчетов с подотчетными лицами, делятся на две группы: - допускаемые администрацией организации; - возникающие по вине подотчетных лиц при недосмотре или попустительстве администрации. К первой группе нарушений относятся: - отсутствие утвержденного списка лиц, которым могут выдаваться подотчетные суммы на хозяйственно-операционные нужды; - выдача денег в под отчет работникам, не предусмотренным в списке; - выдача подотчетных сумм работникам, имеющим задолженность по ранее полученным авансам; - скрытое кредитование работников путем выдачи им авансов без всякой потребности; - несвоевременное принятие мер к принудительному взысканию задолженности подотчетного лица по невозвращенному в кассу остатку подотчетных сумм и др. Ко второй группе нарушений относятся: — несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращение остатка денег в кассу; — передача денег другому подотчетному лицу; — расходование аванса не по назначению; - неправильное оформление документов, подтверждающих использование аванса; - предоставление оправдательных документов, искажающих размеры или направления действительного расходования средств.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проверка расчетов с подотчетными лицами» з дисципліни «Ревізія і аудит»
