Пример отражения в учете операций по договору простого товарищества
Рассмотрим пример ведения операций по договору простого товарищества, заключенному на срок до 1 года. В договоре участвуют два участника (товарища). Первый вносит в качестве вклада материалы, которые будут использоваться в производстве продукции, его вклад оценен в сумме 500 000 руб., второй - денежные средства в размере 686 550 руб. Кроме того, второй участник передает помещение цеха в общее пользование, т.е. это помещение не будет находиться в общей собственности участников. Его оценка по согласованию сторон составляет 300 000 руб. Исполнение договора простого товарищества нашло отражение в бухгалтерском учете обоих участников, а также в обособленном учете хозяйственной деятельности, ведение которого поручено второму участнику. Первый участник на основе накладных на передачу материалов на сторону в регистрах бухгалтерского учета отразил свой вклад: в размере учетной стоимости материалов - Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» 487 000 руб. К-т сч. 10 «Материалы» 487 000 руб.; доначислена стоимость вклада на разницу между размером вклада и фактической себестоимостью материалов - Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» 13 000 руб. К-т сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы» 13 000 руб. В соответствии со ст. 39 Налогового кодекса РФ вклады в уставный капитал НДС не облагаются. Таким образом, передача, имущества НДС не будет облагаться. Однако НДС, уплаченный' при приобретении этих материалов, возмещению из бюд< жета не подлежит. Если организация ранее уже оплатила задолженность поставщику и взяла в зачет сумму налога, эта сумма* должна быть восстановлена, поэтому первый участник сделал бухгалтерские записи: восстановлен НДС, ранее уплаченный поставщику и возмещенный из бюджета, - Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость -! по приобретенным ценностям» 97 400 руб. К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 97 400 руб.; 1 списан за счет собственных средств НДС по материалам, пе>^ реданным в качестве вклада в простое товарищество, - ;{ Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 97 400 руб. К-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» 97 400 руб. Второй участник на основании выписки банка из расчетного* счета отразил в бухгалтерском учете свой вклад следующим образом: перечислен вклад в простое товарищество в размере согласованной между участниками суммы вклада - Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» 686 550 руб. t К-т сч. 51 «Расчетные счета» 686 550 руб. II Второй участник также передал во временное пользование помещение цеха, которое учитывается у него как объект основу ных средств. Эта операция аналогична операциям по передаче; имущества в аренду. Так как передачи прав собственности не произошло и срок договора не превышает 1 года, то такая передача, по мнению авторов, не требует государственной регистра,-, ции. На основе акта приемки-передачи имущества передаваемый объект был учтен на специально введенном субсчете 3 к счету 01 «Объекты основных средств, переданные в рамках договора простого товарищества», аналитический счет «Цех»: Д-т сч. 01, субсчет 3 300 000 руб. К-т сч. 01, субсчет 1 300 000 руб. Стороны договора поручили второму участнику ведение учета по операциям, осуществляемым в рамках договора простого товарищества, на отдельном балансе. Для этого второй участник открыл отдельный счет в банке, на который был зачислен денежный вклад одного из участников. Второй участник открыл отдельные счета для ведения бухгалтерского учета операций по договору простого товарищества. На этих счетах были отражены следующие операции: вклад денежными средствами второго участника - Д-т сч. 51 «Расчетные счета» 686 550 руб. К-т сч. 80, аналитический счет «Вклад второго участника» 686 550 руб.; оприходованы материалы, полученные в качестве вклада первого участника, - Д-т сч. 10 «Материалы» 500 000 руб. К-т сч. 80, аналитический счет «Вклад первого участника» 500 000 руб.; по акту приемки-передачи основных средств оприходовано за балансом помещение цеха - Д-т сч. 001, субсчет «Основные средства, полученные в рамках простого товарищества» 300 000 руб.; по расчетно-платежной ведомости начислена заработная плата рабочих и администрации, участвующих в производстве продукции, - Д-т сч. 20 «Основное производство» 150 000 руб. К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 150 000 руб.; по лимитно-заборной карте списаны материалы, израсходованные для производства продукции, - Д-т сч. 20 «Основное производство» 500 000 руб. К-т сч. 10 «Материалы» 500 000 руб.; по расчетно-платежной ведомости начислен социальный налог, - Д-т сч. 20 «Основное производство» 57 750 руб. К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 57 750 руб.; по актам приемки-передачи оборудования, договору аренды начислена арендная плата за оборудование, взятое для производства готовой продукции, - Д-т сч. 20 «Основное производство» 20 000 руб. К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 20 000 руб.; по счетам арендодателя начислен НДС с арендной платы - Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» 40 000 руб. К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 40 000 руб.; по акту приемки-передачи цеха, по договору простого товарищества начислено вознаграждение второму участнику за предоставление имущества во временное пользование - Д-т сч. 20 «Основное производство» 5000 руб. К-т сч. 75, субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» 5000 pyfiq по счету начислен НДС с вознаграждения за пользование иму* ществом второму участнику - Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» 1000 руб. К-т сч. 75, субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» 1000 руб.; по счетам организаций начислена плата за электроэнергию.; воду и другие коммунальные услуги - Д-т сч. 20 «Основное производство» 9000 руб. 1 К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 9000 руб.; по счетам организаций (счетам-фактурам) начислен НДС еб* стоимости коммунальных услуг - Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» 1800 руб. К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1800 руб.; ' ■ по выписке банка перечислена задолженность поставщикам - Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и т подрядчиками» 34 800 py<f.& К-т сч. 51 «Расчетные счета» 34 800 руб.; по выписке банка перечислена задолженность второму участнику за полученное во временное пользование помещение цеха - Д-т сч. 75, субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» 6000 pytfi К-т сч. 51 «Расчетные счета» 6000 руб.; по счету-фактуре взят в зачет НДС, уплаченный поставщикам, - Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 6080 руб. * К-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» 6080 руб.; по накладной оприходовано 1000 единиц готовой продукщщ по фактической себестоимости (741 750 : 1000 = 741,75 руб.) - Д-т сч. 43 «Готовая продукция» 741 750 руб. , К-т сч. 20 «Основное производство» 741 750 руб.;, по товарно-транспортным накладным, счетам-фактурам начислена выручка по отгруженной оптовому покупателю готовой продукции - Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 1 002 000 руб. К-т сч. 90, субсчет 1 «Выручка» 1 002 000 руб.; по счетам-фактурам начислен НДС с выручки - г Д-т сч. 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» 167 000 руб.■: К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 167 000 руб.;. по товарно-транспортным накладным списана фактическая себестоимость готовой продукции - Д-т сч. 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» 741 750 руб. К-т сч. 43 «Готовая продукция» 741 750 руб.; по справке бухгалтерии определен финансовый результат от продажи готовой продукции за отчетный период - Д-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» 93 250 руб. К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» 93 250 руб.; по выписке банка поступило в погашение дебиторской задолженности от покупателей готовой продукции - Д-т сч. 51 «Расчетные счета» 1 002 000 руб. К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» . 1 002 000 руб. По данным бухгалтерского учета участники договора составили протокол и распределили результаты производственной деятельности по договору простого товарищества. Участники приняли решение о распределении прибыли пополам. Результаты протокола были отражены в учете участников и в учете операций по договору. В отдельном учете, который вел второй участник, было отражено: по протоколу о распределении прибыли начислена задолженность первому участнику по сумме распределенной в его пользу прибыли - Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 46 625 руб. К-т сч. 75, субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» 46 625 руб.; по протоколу о распределении прибыли начислена задолженность второму участнику по сумме распределенной в его пользу прибыли - Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 46 625 руб. К-т сч. 75, субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» 46 625 руб.; по выписке банка перечислена прибыль первому участнику - Д-т сч. 75, субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» 46 625 руб. К-т сч. 51 «Расчетные счета» 46 625 руб.; по выписке банка перечислена прибыль второму участнику - Д-т сч. 75, субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» 46 625 руб. К-т сч. 51 «Расчетные счета» 46 625 руб. После того как участники приняли решение об окончании Договора простого товарищества, участник, ведущий общий баланс, возвратил вклады обоим участникам: по выписке банка перечислено в возмещение вклада первого участника - Д-т сч. 80, аналитический счет «Вклад первого участника» 500 ООО руб. К-т сч. 51 «Расчетные счета» 500 000 руб.; по выписке банка перечислена сумма вклада, внесенного вторым участником в простое товарищество, - Д-т сч. 80, аналитический счет «Вклад второго участника» 686 550 руб. К-т сч. 51 «Расчетные счета» 686 550 руб.; по протоколу о прекращении совместной деятельности закрыты счета по учету прибыли на сумму распределенной прибыли по окончании договора - Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» 93 250 руб. К-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 93 250 руб.; по акту передано помещение цеха собственнику - К-т сч. 001, субсчет «Основные средства, полученные в рам- ках договора простого товарищества» 300 000 руб.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Пример отражения в учете операций по договору простого товарищества» з дисципліни «Бухгалтерський облік в організаціях»
