Все виды вложений во внеобортные активы учитываются по фактическим затратам: в целом по строительству и по отдельным объектам (зданиям, сооружениям и др.), входящим в него; по приобретаемым отдельным объектам основных средств, земельным участкам, объектам природопользования и нематериальным активам. Наряду с учетом затрат по фактической стоимости застройщик независимо от способа производства строительных работ ведет учет произведенных капитальных вложений по договорной стоимости. Инвестиции застройщика в основные средства, в земельные участки, объекты природопользования, нематериальные активы и прочие объекты учитываются в составе баланса с использованием счетов: 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы". Счет 07 "Оборудование к установке" учитывает затраты организации на приобретение объектов технологического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах капитальных вложений. Этот счет используют и организации-застройщики. Счет - активный, сальдо дебетовое отражает фактические затраты на не сданное в монтаж оборудование; оборот по дебету -фактические затраты по поступившим объектам данного вида; оборот по кредиту - фактические затраты по объектам, переданным в монтаж безвозмездно или реализованным. Аналитический учет ведется на складах в количественном выражении на карточках учета материалов. Бухгалтерия учитывает оборудование к установке в денежном выражении в разрезе субсчетов (если такое оборудование приобретается): 1 "Оборудование к установке отечественное", 2 "Оборудование к установке импортное". Учет состояния и движения средств на счете 07 организуется аналогично учету материальных ценностей на складах и в бухгалтерии, т.е. на карточках учета материалов и в ведомости № 10 или в оборотной ведомости. Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" имеет следующие субсчета, на которых отражаются операции, связанные с вложениями в объекты внеобортных активов: 1 "Приобретение земельных участков"; 2 "Приобретение объектов природопользования"; 3 "Строительство объектов основных средств"; 4 "Приобретение отдельных объектов основных средств"; 5 "Приобретение нематериальных активов"; 6 "Перевод молодняка животных в основное стадо"; 7 "Приобретение взрослых животных" и др. Счет 07 "Оборудование к установке"
С кредита счетов
Дебет
Кредит
В дебет счетов
60-
60-23-80-
75-1-
79-
98- 83-
С - стоимость приобретенного оборудования, не переданного в монтаж Оприходована стоимость поступившего оборудования, требующего монтажа, от поставщиков Списаны расходы по погрузочно-разгрузоч-ным работам на стоимость приобретенного оборудования Оприходовано оборудование, изготовленное цехами вспомогательного производства Оприходовано оборудование, поступившее как вклад товарищей в простое товарищество Оприходовано оборудование, поступившее как вклад в уставный капитал по согласованной между учредителями стоимости Оприходовано оборудование, поступившее от обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс Оприходовано безвозмездно поступившее оборудование, требующее монтажа (по рыночным ценам) Дооценка оборудования в результате переоценки Списана фактическая стоимость оборудования, переданного в монтаж (к монтажу приступили) - 08 Списана фактическая стоимость реализован- ного на сторону обору- дования, требующего монтажа или передан- ного безвозмездно - 91 Списана фактическая стоимость оборудования к установке, переданного обособленному подраз- делению, выделен- ному на отдельный баланс - 79 Списана недостача оборудования к установке, выявленная в результате инвента- ризации - 94 Списана фактическая стоимость оборудования к установке в связи с чрезвычайными событиями (стихийными бедствиями) - 99 Снижение стоимости оборудования при переоценке - 83
С кредита счетов
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" Дебет Кредит
В дебет счетов
07-60
60, 71, 23-
60
76,51 76-
76
71
10, 70, 69-
26-98 -
75-1-
С - фактическая сумма затрат по незавершенным работам Покупная стоимость оборудования, переданного для монтажа Стоимость оборудования, не требующего монтажа и стоимость инструмента Стоимость транспортных и погрузочно-разгрузочных работ, связанных с приобретенными объектами и объектами, полученными в качестве вклада в уставный капитал или безвозмездно Стоимость выполненных строительных и монтажных работ подрядчиками Стоимость консультационных услуг, связанных с приобретением объектов Сумма таможенных пошлин Вознаграждения за оказанные посреднические услуги по приобретению внеоборотных активов Командировочные расходы, связанные с приобретением или монтажом приобретенных внеоборотных активов Материальные затраты при хозспособе: стоимость израсходованных материалов; трудовые затраты общехозяйственные расходы, связанные с капвложениями Стоимость безвозмездно поступивших объектов, не требующих монтажа Стоимость объектов, не требующих монтажа, поступивших как вклад в уставный капитал Первоначальная стои- мость объектов, сданных в эксплуатацию - 01 Первоначальная стои- мость объектов, основных средств, отнесенных в со- став доходных вложений - 03 Первоначальная (факти- ческая) стоимость приоб- ретенных нематериаль- ных активов, вве- денных в эксплуатацию - 04 Первоначальная стоимость объектов основных сред- ств, переданных в запас, амортизация начисляется - 01 -1 Фактические затраты по проданным объектам, незаконченному строи- тельству - 91 Фактические затраты по объектам, передан- ным безвозмездно - 91 Фактические затраты по недостающим объек- там, выявленным в ре- зультате инвентаризации - 94 Стоимость молодняка, переведенного в основ- ное стадо в течение года - 01 Первоначальная стои- мость приобретенных взрослых животных в состав основных средств - 01 Фактические затраты по ликвидированным объектам в результате чрезвычайных ситуаций - 99 По окончании года сторно на сумму превышения плановых - 01 затрат над фактическими сторно Дополнительная запись на сумму превышения фактических затрат над плановыми - 01 Уценка объектов капи- тального строительства - 84, 83
С кредита дебет
!ДИТ в де6ет счетов
79- 51, 60, 71 -
76, 51 -91-
60, 76 -
60, 51 -
11 -
11-60, 71 -
66, 67 -83, 84 -
Стоимость полученных от обособленных подразделений выделенных на отдельный баланс, объектов незавершенного строительства Стоимость приобретенных земельных участков и объектов природопользования Оплата расходов по подготовке кадров для вновь строящегося объекта; отвод земель, снос строений и зеленых насаждений Излишки объектов, выявленные при инвентаризации Приобретение исключительных прав на патенты, изобретения, новые технологии Затраты на доведение этих объектов до состояния полезного использования Фактическая себестоимость молодняка животных, переведенных в основное стадо (на начало года) и сумма плановых затрат отчетного года на день перевода По окончании года перевода молодняка животных в основное стадо на разницу между плановой и фактической себе-стоимостями: сумма превышения (+) сумма уменьшения (-) Покупная стоимость приобретенных взрослых животных и расходы на их приобретение Проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение объектов внеоборотных активов до принятия этих объектов к учету Дооценка объектов незаконченных капитальных вложений Суммовые разницы, возникающие при приобретении объектов: положительные отрицательные
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" - активный, калькуляционный, сальдо дебетовое отражает сумму фактических затрат по незаконченному строительству и прочим приобретениям; оборот по дебету - сумму фактических затрат организации за отчетный период, включаемых в состав первоначальной стоимости объектов основных средств, нематериальных активов и других активов. Оборот по кредиту фиксирует сформированную первоначальную стоимость объектов, переданных и принятых в эксплуатацию, документально оформленных в установленном порядке или реализованных: расходы на подготовку эксплуатационных кадров для основной деятельности строящегося предприятия; расходы перспективного характера (геологоразведочные, изыскательские и др.), связанные со строительством объектов, в случае невозможности их включения в дальнейшем в стоимость этих объектов; расходы, связанные с возмещением стоимости строений и посадок, сносимых при отводе земельных участков под строительство. Аналитический учет по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" организуют в разрезе затрат, связанных со строительством и приобретением основных средств, по каждому объекту основных средств, нематериальных активов, других активов. При этом затраты группируются: на строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования; приобретение оборудования, требующего монтажа; приобретение оборудования, не требующего монтажа; -проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капвложениям; по приобретению исключительных прав на каждый объект; по затратам, связанным с формированием основного стада. Регистрами аналитического учета затрат на капитальные вложения, связанные с приобретением или созданием основных средств, при журнально-ордерной форме учета являются: а) ведомость № 18 "Затраты по капитальным вложениям", которую открывают на весь период выполнения и сдачи работ и объектов в эксплуатацию в разрезе объектов и наименования работ: стоимость незавершенных капитальных вложений на начало года: по сметной и фактической себестоимости; затраты за месяц с кредита разных счетов; общие затраты с начала года и списание затрат - в двух оценках (сметной и фактической). Ведомость заполняют на основе таких первичных документов, как: накладные, требования на отпуск материальных ценностей, таб- j лицы распределения заработной платы и отчислений, расчетные J документы (платежные поручения, счета, требования), авансовые отчеты, расходные кассовые ордера и акты приема-сдачи объек- i тов в эксплуатацию на списание их по разным причинам; б) ведомость № 18/1 "Ведомость затрат на законченные капитальные вложения" заполняется пообъектно на основе ведомости № 18 по суммам списанных затрат по переданным в эксплуатацию объектам в разрезе структуры капвложений. Синтетический учет по кредиту счетов 07 и 08 организуют в журнале-ордере № 16 на основе актов приема-передачи основных средств, нематериальных активов в эксплуатацию, наклад- ' ных, требований на передачу в монтаж оборудования. При этом необходимо помнить, что завезенное застройщи- ком оборудование, сданное подрядчику для монтажа, учитывав ется последним на забалансовом счете 005 "Оборудование, при- ■ нятое для монтажа". У застройщика данное оборудование ' учитывается на счете 07 до того момента, пока не поступит доку- мент от подрядчика, свидетельствующий о том, что он присту- , пил к монтажу - "К монтажу приступили". В этот момент под- - рядчик списывает его стоимость с забалансового счета 005, а застройщик дает бухгалтерскую запись: ' Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы" К-т сч. 07 "Оборудование к установке". Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" используется застройщиком при строительстве подрядным способом для учета авансов, перечисленных подрядчикам, и общей суммы платежа за выполненные и принятые заказчиком работы.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Организация учета долгосрочных инвестиций» з дисципліни «Бухгалтерський облік в організаціях»
