Материалами в пути считаются поставки, по которым организация акцептовала (приняла к оплате) документы поставщика. При этом право собственности на МПЗ перешло к покупателю, но они на склад еще не поступили. К учету принимаются акцептованные товаро-сопроводительные документы независимо от того, оплачены они банком или не оплачены. В журнале-ордере № 6 указанные платежные документы регистрируются в течение месяца в графе "За неприбывший груз" и в графе "Акцепт". По окончании месяца ниже показателя "Итого поступило" фиксируется сумма стоимости материалов по соответствующим группам, оставшихся в пути на конец месяца, т.е. материалы приходуются условно без записи на склад. Указанная запись позволяет включить эти материалы в балансовые показатели. По мере поступления этих ценностей бухгалтерия получит приходные ордера складов, оприходует их на склад и на группу (без акцепта, так как он уже был дан в момент поступления расчетных документов) по строке регистрации этого счета в не законченных на начало месяца расчетах. При закрытии журнала-ордера № 6 по окончании месяца эта поставка по группе материалов будет сторнирована как оприходованная дважды. При расчетах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами поставщика, которые оформляются актом (ф. № М-7). Излишки приходуются по акту и расцениваются по учетным ценам организации или по договорным (отпускным ценам), а затем учитываются в журнале-ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурованная поставка; отдел маркетинга сообщает поставщику об излишках и просит выставить расчетные документы. В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и предъявляет претензии к поставщику. Сумма железнодорожного тарифа при этом распределяется пропорционально массе груза, а суммы наценок, скидок — пропорционально стоимости груза. Пример. Расчет суммы недостачи по вине поставщика. Количество недостачи - 30 т. Стоимость материалов 30 т • 8000 руб. = 240 000 руб. Сумма железнодорожного тарифа за перевозку 1 т груза составляет 200 руб.; сумма железнодорожного тарифа за все количество недостачи - 6000 руб. (200 руб. • 30 т). Сумма наценки составляет 2% стоимости материалов - 4800 руб. (24 000 • 2%). Всего фактическая себестоимость недостачи равна 250 800 руб. (240 000 руб. + 6000 руб. + 4800 руб.). Фирма «Лада» Журнал-ордер № б к счету № 60 «Расчеты с за работы и услуги
№ Номер Регистра- Номер Учетная п/п платеж- ционный Поставщик приходного стоимость ного номер документа поступивших документа материалов 1 17/19 70 АО «Водоканал» _ 2 205 71 АО «Энергетик» - - 3 1112 73 АО «Автотранс» - - 4 17/36 74 АО «Водоканал» - - 5 301 75 АО «Ремонт» - _
Итого
Листок расшифровки затрат:
Счет Статья Сумма, руб.
Цех 01 счет № 205 Цех 01 счет №205 25 4 1000 Цех 02 счет № 205 25 4 1000 Цех 01 счет№ 17/36 25 4 600 Цех 02 счет № 17/36 25 4 400 Цех 01 счет № 301 25 5 1200 Цех 02 счет № 301 25 5 800 Аппарат управления счет № 17/19, 17/36 26 9 1500
Итого 6500
Бухгалтер
поставщиками и подрядчиками» за март 2002 г.
К-т сч. 60 в дебет счетов Акцепт На начало месяца Оплата 23 25 26 44 19 91 материалы в пути сальдо дата сумма 4000 2000 20001000 2000 1000 500 3000 1400 600700 400 200 8400 3600 4200 2600 5000 04 1124 5000 8400Сальдо 4200Сальдо 6000 5000 1500 3000 3100 200 18800 5000 17600
Продолжение 1 журнала-ордера № 6
Фирма «Лада» Расшифровка сальдо счета 60 на конец месяца Сумма, руб. по заготовлению материалов 1. Поставщики по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил 24 240 2. Поставщики по неотфактурованным поставкам 3. Поставщики по не оплаченным в срок расчетным документам 4. Сальдо по плановым расчетам (дебет «-», кредит «+») Итого 24 240 Справочно I. Задолженность, списанная по дебету счета по векселям выданным: а) срок оплаты которых не наступил - б) по просроченным оплатой векселям II. Материалы в пути 3600 в том числе сверх нормального срока грузооборота Продолжение 2 журнала-ордера № 6 Фирма «Лада» Сумма недостач относится в дебет счета 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", и в кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и отражается в журнале-ордере № 6 и ведомости № 7. В данном журнале отражены операции по расчетам с поставщиками, связанные только с приобретением (заготовлением) товарно-материальных ценностей. Кроме того, организации пользуются услугами поставщиков воды, газа, сжатого воздуха, подрядчиков ремонтных работ и др., поэтому в крупных организациях ведется отдельный журнал-ордер № 6 по расчетам с поставщиками и подрядчиками за услуги. По окончании месяца показатели двух журналов-ордеров суммируются для получения общих оборотов по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и внесения их в Главную книгу.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Порядок учета материалов в пути» з дисципліни «Бухгалтерський облік в організаціях»
