Синтетический и аналитический учет на специальных счетах
Специальные счета в банках (счет 55) открываются организации для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредством аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт и др. Они могут открываться как в национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте. Предназначенный для этих целей счет 55 "Специальные счета в банках" имеет несколько субсчетов, отражающих назначение и их использование: 1 "Аккредитивы" - на этом субсчете учитывают движение сумм, выставленных организацией аккредитивов; 2 "Чековые книжки" - здесь учитывают движение средств, депонированных при получении расчетных чековых книжек; 3 "Депозитные счета" - для учета средств, перечисленных на депозит. Количество субсчетов, открываемых в развитие этого счета, может быть увеличено в том случае, если организация имеет денежные средства, требующие отдельного учета. В частности, целесообразно выделить такие субсчета, как : 4 "Специальные карточные счета" - для учета средств, перечисленных для расчетов с помощью пластиковых карт; 5 "Текущие счета, открытые филиалами и другими структурными подразделениями" - для учета средств, полученных филиалами и другими обособленными подразделениями на текущие расходы; 6 "Счета по учету целевого финансирования" - для учета движения обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д. Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации. Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах целесообразно учитывать на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Счет 55 «Специальные счета в банках»
С кредита дебет счетов
Кредит
В дебет счетов
51,52 66,67
86-
С - остаток неиспользованных аккредитивов, чековых книжек и др. Открыт аккредитив, депонированы средства для получения чековых расчетных книжек, банковских карточек идр. То же за счет кредитов банка Зачислено поступление средств специального назначения (на содержание детских учреждений) Зачислены средства долевого строительства Оплачены расходы или задолженность поставщикам с помощью аккредитива, банковских карточек, чеков идр. Выданы авансы со специальных счетов Оплачены (перечислены) дивиденды Неиспользованная сумма аккредитива, средств на специальном счете направлена на погашение долга по ссуде Оплачены затраты по капитальным
- 60-2,4
-60-1,3
- 70, 75
-66,67
вложениям со спе-
циального счета
- 08, 60
Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 при журнально-ордерной форме учета организуется в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам. Аналитический учет по счету 55, субсчету 1 "Аккредитивы", ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву, а по субсчету 2 "Чековые книжки" - по каждой полученной чековой книжке.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Синтетический и аналитический учет на специальных счетах» з дисципліни «Бухгалтерський облік в організаціях»
