Доходы и убытки, ре- ализованные при продаже или обмене основного актива в целях обложения подоходным налогом. Термин "основные активы" охва- тывает инвестиционную собственность и собственность, исполь- зуемую для удовлетворения личных нужд. В параграфе 1221 Кодекса Службы внутренних доходов (Налогового управления США) пере- числены виды собственности, не являющиеся основными активами: 1. Товарно-материальные запасы или имущество, предназначен- ное для продажи клиентам в ходе обычной торговой или пред- принимательской деятельности компании. 2. Имущество, используемое в торговле или предприниматель- стве, на амортизацию к-рого дается налоговая скидка, преду- смотренная в пар. 167, или недвижимое имущество, исполь- зуемое в торговой или предпринимательской деятельности компании. 3. Дебиторские обязательства или векселя к получению, приоб- ретенные в процессе обычной торговой или предприниматель- ской деятельности компании за предоставленные услуги или проданное имущество, описанное в пункте 1. 4. Авторские права или художественные, литературные и др. произведения, созданные налогоплательщиком, однако толь- ко в том случае, если они куплены налогоплательщиком. Па- тенты обычно являются основными активами, когда они на- ходятся в распоряжении изобретателя. 5. Соглашение, предусматривающее отказ от конкурентной борь- бы в течение фиксированного ряда лет, отделимое от "гудвилл". Является ли доход (от прироста капитала) краткосрочным или долгосрочным, зависит от длительности периода владения, напр., он является долгосрочным, если им владеют в течение более чем одного года. Имущество, полученное после чьей-либо смерти, все- гда считается долгосрочным, независимо от того, как долго им вла- дел покойный или бенефициар. Для расчета доходов от прироста капитала и капитальных убыт- ков требуется: 1) определение нетто-позиции ("неттинг") по крат- косрочным доходам от прироста капитала и капитальным убыткам; 2) определение нетто-позиции по долгосрочным доходам от при- роста капитала и капитальным убыткам; 3) затем определение нет- то-позиции по результатам пунктов 1 и 2, чтобы установить, имеется ли нетто-доход от прироста капитала или нетто-капиталь- ный убыток. Если имеется нетто-доход от прироста капитала, то он включается в доход компании. Если имеется нетто-капиталь- ный убыток, то он подлежит вычету из облагаемой налогом сум- мы, но в пределах: а) 3000 дол. (1500 дол., если супруги представ- ляют документы отдельно) или б) превышения капитальных убыт- ков над доходами от прироста капитала. Сумма нетто-капитального убытка, превышающая допустимый вычет (из облагаемой налогом суммы), может переноситься в течение неограниченного периода времени. В Налоговом кодексе также предусмотрены дополнитель- ные правила и ограничения. Для корпораций существуют особые правила, касающиеся доходов от прироста капитала и капиталь- ных убытков. Напр., разрешается зачет капитальных убытков толь- ко против доходов от прироста капитала, но не обычного дохода. Нетто-капитальный убыток зачитывается против доходов от при- роста капитала при уплате налога за предыдущие три года и за будущие пять лет. Все зачеты капитальных убытков при уплате налога за прошлый период и все их зачеты при уплате налога за будущий период считаются краткосрочными капитальными убыт- ками. Режим преференциальных ставок в отношении доходов от при- роста капитала был отменен и исключен из закона в 1992 г. Зако- ном о налоговой реформе 1986 г. не были отменены многие поло- жения Кодекса, касающиеся характеристики дохода или убытка как обычного дохода или убытка или дохода от прироста капитала и капитального убытка, а также положения, к-рые требуют диффе- ренциации долгосрочных и краткосрочных доходов от прироста капитала и капитальных убытков. Деление доходов от прироста капитала на долгосрочные и краткосрочные было сохранено для того, чтобы облегчить восстановление разницы в доходах от при- роста капитала в случае будущего повышения налоговых ставок.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ДОХОДЫ ОТ ПРИРОСТА КАПИТАЛА И КАПИТАЛЬНЫЕ УБЫТКИ» з дисципліни «Енциклопедія банківської справи, фінансів»
