Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов. При анализе структуры доходов последние подразделяются на процентные и непроцентные. Наиболее значимые для банка – процентные доходы. Наращенными процентами являются доходы и расходы банка по процентным операциям, относящиеся к отчетному периоду, но до конца этого периода еще не полученные или не выплаченные. Их размер можно определить по формуле (3.4) где – наращенные доходы (расходы); – период наращивания в днях. К непроцентным доходам в коммерческом банке относятся: - комиссионные доходы; - доходы от операций с иностранной валютой (кроме процентных), валютными ценностями, курсовые разницы; - доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества; - доходы в форме дивидендов; - другие текущие доходы. Другим методологическим подходом к анализу совокупных доходов является группировка их в соответствии с классификацией, содержащейся в отчете о прибылях и убытках кредитной организации по форме № 102. Т а б л и ц а 3.1 Вариант аналитического баланса коммерческого банка (на 1 января 200_ г., млн. руб.) № п.п Наименование статей Сумма №п. п Наименование статей Сумма Активы Пассивы 1 Кассовая наличность (касса) А. Обязательства 2 Обязательные резервы, депонированные в ЦБ РФ 1 Вклады до востребования 3 Средства на корреспондентском счете в ЦБ РФ 2 Срочные вклады 4 Средства на текущих счетах в других банках 3 Другие депозиты 5 Вложения в государственные долговые обязательства 4 Кредиты, предоставленные Центральным банком 6 Инвестиции в негосударственные ценные бумаги 5 Кредиты, полученные у других банков 7 Краткосрочные кредиты 6 Облигации, выпущенные банком 8 Долгосрочные кредиты 7 Иные обязательства 9 Основные средства банка ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 10 Другие активы Б. Собственный капитал 8 Уставный фонд 9 Резервные и другие фонды 10 Нераспределенная прибыль ИТОГО СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ Всего активы (баланс) Всего пассивы (баланс) Т а б л и ц а 3.2 Вариант аналитического отчета о доходах и расходах коммерческого банка (за 200_ г., млн. руб.) № п. п Наименование статей Сумма №п. п Наименование статей Сумма Доходы Расходы 1 Проценты, полученные по депозитам в ЦБ РФ и других банках 1 Проценты, уплаченные по вкладам и депозитам клиентов 2 Проценты полученные по кредитам других банков 2 Проценты, уплаченные по кредитам, полученным у ЦБ РФ и других банков 3 Процентные доходы по долговым ценным бумагам 3 Проценты, уплаченные по облигациям банка 4 Другие процентные доходы 4 Расходы на содержание персонала 5 Доходы от операций с иностранной валютой 5 Административн0-хозяйственные расходы 6 Комиссионные 6 Амортизационные отчисления 7 Другие операционные доходы 7 Прочие расходы 8 Неоперационные доходы (плата за услуги) Итого расходы 9 Прочие непроцентные доходы Прибыль Итого доходы 8 Валовая (балансовая прибыль) 9 Налог на прибыль 10 Чистая прибыль, В том числе: 11 Выплаченные дивиденды 12 Нерапределенная(реинвестируемая)прибыль
В общем виде величину дохода от проведения любой финансовой операции можно представить так: (3.5) где – доход от проведения финансовой операции; – сумма вложенных в операцию средств; – норма дохода на вложенный капитал (доходность операции). Результатом осуществления банком кредитных операций является получение им процентов, которые в зависимости от способа их начисления могут быть простыми или сложными. Доход в виде простых процентов накапливается на протяжении срока действия кредитного договора на базе исходной суммы независимо от количества и длительности периодов начисления: (3.6) где – сумма полученных процентов при погашении кредита единовременным платежом; – период начисления процентов, годы; – ставка процентов, относительные единицы; – сумма, на которую начисляются проценты, руб. Если ставки процентов на протяжении действия кредитного договора меняются, сумму причитающихся банку процентов можно определить по формуле (3.7) где – количество интервалов начисления процентов, на каждом из которых начисляется своя ставка процентов. При погашении основной суммы кредита равными частями, выплачиваемыми в конце каждого года, текущее значение кредита каждый раз уменьшается на сумму очередного погашения и соответственно этому уменьшается сумма процентов, начисляемых за очередной период (за год). Так, если n – срок выдачи кредита, s – годовая ставка процентов по кредиту (%), то сумма выплачиваемых процентов составит: за первый год – за второй – за третий – (3.8) за n-й – Суммарный доход за весь срок действия кредита будет равен
или с учетом числа погашений взносов в течение года
где k – количество погашений кредита в году. Анализируя доход банка, получаемый при погашении кредита равными срочными выплатами, необходимо учитывать, что выплаты содержат суммы погашения основного долга и соответствующие суммы начисленных процентов. Но доходом для банка являются лишь проценты, которые могут начисляться как по простой, так и по сложной ставке. Во втором случае каждое последующее начисление процентов будет осуществляться по ставке, более высокой, чем предыдущая, на протяжении всего срока действия кредитного договора, выплаты по которому соответственно будут увеличиваться с каждым периодом начисления процентов. При погашении кредита с начислением процентов по простой ставке можно использовать предыдущую формулу. Общая сумма погашения долгосрочного кредита с начислением процентов по сложной ставке будет равна: (3.9) где s – сложная ставка процентов. Размер полученных банком процентов составит:
Анализ доходов, полученных от осуществления банком каждой кредитной организации, должен проводиться с целью поиска наиболее выгодного способа начисления процентов по каждой сделке. Так, в случае выдачи кредита с начислением процентов по сложной ставке, но с повышенной степенью риска следует сопоставить величину планируемых доходов с возможными убытками в случае неплатежей по кредиту или его невозврата. Должны быть изучены такие показатели, как срок заключения кредитного договора, регулярность выплат по кредиту (чем выше регулярность, тем ниже доход), величина процентной ставки за период начисления, размер комиссионных, удерживаемых банком. Долгосрочный уровень годовой процентной ставки складывается из вознаграждения за отказ от потребления, премии за несение риска непогашения, премии за несение процентного риска, премии за ожидаемую инфляцию.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Анализ доходов» з дисципліни «Моделювання банківської діяльності»
