Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги, оказываются в кризисных ситуациях. Причем большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками собственного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по бизнесу. Ситуация осложняется тем, что многие методы анализа финансового состояния банка, применяемые на Западе, неприемлемы или недостаточно эффективны в условиях России. Поэтому для отечественных банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения собственных эффективных методов анализа их финансового состояния, соответствующих условиям местного рынка. Экономический анализ деятельности банка включает в себя: — оценку состояния и результатов его работы на момент проведе ния анализа; — сравнение состояния и результатов деятельности банка за иссле дуемый период; — сопоставление итогов деятельности банка с результатами работы других банков; — обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эф фективности работы банка. Действительно, чтобы дать оценку финансового состояния коммерческого банка и определить перспективы его развития, необходимо проанализировать не только баланс и другие отчетные материалы самого банка, но и охарактеризовать экономическое положение его клиентов (кредиторов и заемщиков), оценить конкурентов, провести маркетинговое исследование конъюнктуры рынка и т.д.
Глава 2. Экономический анализ деятельности коммерческого банка 387 Таблица 2.1 Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего финансового анализа
Параметры и признаки финансового анализа Характеристика особенностей внутреннего финансового анализа внешнего финансового анализа Предмет анализа Финансово-экономические процессы, их факторы и результаты Итоги финансово-экономических процессов Объекты анализа Финансовые результаты, рентабельность и финансовое состояние банка, экономическая эффективность управления Показатели финансовых результатов, рентабельности и финансового состояния банка Субъекты анализа Большинство банковских специалистов, менеджеры разных уровней и видов управления, аналитики, внутренние аудиторы и контролеры, руководство банка, привлекаемые аудиторы и консультанты Аутсайдеры банка, органы надзора, собственники Степень регламентации Решения органов управления банка Международные и национальные стандарты Объем используемой информации Вся система информации о деятельности банка и об окружающей его среде В рамках действующей финансовой отчетности Качество получаемой в результате анализа информации Носит в значительной степени вероятностный и субъективный характер Более объективно, так как анализ основывается на утвержденной надзорными органами информации по уже проведенным операциям Способы отражения информации Любые На основе общепринятых принципов и стандартов учета Виды анализа в зависимости от того, к какому времени относится используемая при его проведении информация Текущий, ретроспективный, перспективный анализ Ретроспективный анализ Единицы измерения Любые Денежные, безразмерные Регулярность проведения Любая Установленная нормативными актами Степень ответственности Дисциплинарная Административная
388 ЧАСТЬ HI. ЭФФЕКТИВНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В зависимости от целей и статуса тех, кто пользуется результатами исследований, анализ банка делится на внешний и внутренний. Характеристика параметров и особенностей видов внутреннего и внешнего финансового анализа представлена в табл. 2.1. В нашей стране далеко не вся информация подобного рода применяется для оценки финансового состояния банка. В большинстве случаев анализ финансового положения банка строится на отчетных (чаще балансовых) данных кредитной организации. Информацию, необходимую для проведения анализа, можно классифицировать следующим образом: • финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нор мативов, другие формы финансовой отчетности; • учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудитор ское заключение, годовые отчеты, балансы; • информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов; • информация, полученная у третьей стороны: заключение специа лизированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы кли ентов банка. Структура информационного поля для экономического анализа представлена на схеме 2.1. Безусловно, основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Причем наиболее качественно оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как в этих отчетах содержится максимальный объем сведений, и они могут быть составлены на любое число, т.е. могут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию. Но при проведении анализа не стоит забывать о том, что баланс не свободен от ряда ограничений: • в нем все еще остаются регулирующие, накопительные и транзит ные счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению ре зультатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка; • ряд показателей, описывающих текущее состояние банка, которое то и дело меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состо яние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа, может суще- 'А13-
Глава 2. Экономический анализ деятельности коммерческого банка 389 Информационное обеспечение экономического анализа деятельности коммерческого банка
Система внешней информации
Система внутренней информации
Система внешней информации предназначена для снабжения руководства банка необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой оно действует. Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.)
Система внутренней информации характеризует банк с точки зрения внутреннего состояния его дел. Она возникает в результате деятельности самого банка и должна быть направлена на полное отражение текущей деловой информации, а также выдачу оперативных сведений
С Источники информации
Газеты, журналы, телевидение, радио, публикуемые годовые отчеты, производственная статистика, статистика потребления, личные контакты с клиентурой, обмен информацией со служащими других банков Статистическая отчетность, бухгалтерская отчетность, дополненная элементами управленческой отчетности, оценочные расчеты по кредитованию, отчеты отраслевых (региональных) управляющих, результаты внутренних расследований, акты ревизий и проверок, справки различного рода (например, о временном использовании изъятых из обращения ценностей и др.) Схема 2.1. Источники информации для проведения экономического анализа банка
390 ЧАСТЬ III. ЭФФЕКТИВНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ ственно измениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день); • невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, т.е. реальный уровень просроченных и проблемных кредитов. В суще ствующей практике укоренилась пролонгация таких кредитов; • баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его со ставления. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет харак теризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени бу дет отличаться реальная ситуация в банке на момент проведения ана лиза от полученных прежде результатов; • баланс на одну дату — это лишь мгновенный срез работы банка. Для того, чтобы результаты анализа наиболее полно отражали истин ное финансовое положение банка, оценка его деятельности должна про водиться в динамике; • итоги анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в от рыве от факторов, которые не отражаются (состояние финансового рын ка, ситуация в экономике, политические события и т.п.); • объективный анализ невозможен без применения корректно рас считанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки гранич ных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает; • серьезную проблему представляет реальная оценка активов бан ка, в частности, его основных средств. Главная причина заключается в возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реаль ной стоимости на момент пройедения анализа из-за инфляции, конъюн ктуры рынка, переоценки, используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо предложение на покупку соста вит значительно меньшую сумму; • для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сде лать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необ ходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. Нужно учитывать вероятные политические и общеэкономические изменения, транс формации условий функционирования сегментов рынка, на котором рабо тает банк, структурные и прочие изменения, происходящие в самом банке. Тем не менее баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остается зачастую единственным финансовым докумен-
Глава 2. Экономический анализ деятельности коммерческого банка 391 том, который позволяет провести как внешний финансовый анализ (со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнеров, будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутренний анализ. Ведь, несмотря на перечисленные недостатки, баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств: • коммерческие банки в законодательном порядке должны публико вать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков; • данные балансов коммерческих банков являются основным источ ником для выработки ЦБ РФ основных направлений денежно-кредит ной политики и регулирования деятельности КБ; • в процессе исследования баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рис кованности отдельных банковских операций; • роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настоль ко велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса; • баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ре сурсов коммерческих банков, источники их формирования и направле ния использования, а также финансовые результаты деятельности кре дитной организации за анализируемый период; • оценка баланса позволяет определить наличие собственных средств, уточнить изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.; • при анализе нескольких балансов в период, составляющий четыре- шесть месяцев, удается проследить тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Роль, задачи и информационная база анализа» з дисципліни «Банківська справа»
