Расходы и отчисления предприятия в плановом году составля- ют раздел 2 финансового плана. В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов: • отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резер- вный фонд, на благотворительные цели; • свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия; • свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении пред- приятия;
316 Глава 8 • прочие расходы; • итого расходов и отчислений; • превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (-). Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и раз- витием производства, удовлетворением социально-культурных и бы- товых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финанси- руемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия. Конкретные направления и пропорции использования финансо- вых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это являет- ся результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направ- ляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей. Для эффективного функционирования на принципах коммерчес- кого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в ус- ловиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда: • фонд накопления; • фонд потребления; • резервный (страховой) фонд. Фонд накопления предназначен для: • финансирования капитальных вложений; прироста соб- ственных оборотных средств; научно-исследовательских и опыт- но-конструкторских работ; • уплаты процентов по долгосрочным кредитам. Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов: • вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год; • оказание единовременной помощи членам трудового кол- лектива; • премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий; • культурно-бытовое обслуживание работников предприятия; • строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений; • дотации на питание членам трудового коллектива и др.
Планирование финансов 317 Соотношение между этими фондами предприятие устанавли- вает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельс- твует, что наиболее оптимальным соотношением между ими будет следующее: фонд накопления — 60 %; фонд потребления — 40 %. Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану. Рассмотрим методику планирования основных расходных ста- тей финансового плана. 1. Капитальные вложения. Капитальные вложения составляют значительную часть инвес- тиций, направляемых на расширение, реконструкцию и техническое перевооружение основных фондов производственного и непроиз- водственного назначения. Объем и структуру капитальных вложе- ний предприятие планирует самостоятельно. Однако необходимо иметь в виду, что инвестиционная деятельность регулируется госу- дарством, что может вносить некоторые ограничения в план. Напри- мер, капитальное строительство относится к лицензируемым видам деятельности. Для его ведения необходима государственная экспер- тиза проектов, декларация объемов и источников финансирования. Основанием для планирования капитальных вложений является на- личие проектно-сметной документации, гарантирующей освоение денежных средств: лицензии, решения органа государственной власти об отводе земельного участка, договоров подряда. Источником финансирования капитальных вложений могут быть собственные и заемные финансовые ресурсы. При планиро- вании их состава и структуры необходимо придерживаться опре- деленной очередности привлечения средств. Так, в первую оче- редь на финансирование направляются собственные средства: средства, мобилизуемые в процессе строительства, осуществляе- мого хозспособом; амортизация; прибыль, а также средства доле- вого участия в строительстве. Во вторую очередь — кредит и дру- гие заемные средства. Все расчеты сводятся в табл. 8.5.
2. Прирост собственных оборотных средств. Основой для планирования инвестиций в расширение соб- ственных оборотных средств служат расчеты по формированию оборотных средств на конец планируемого года. Сравнение полу- ченной величины с нормативом на начало планового периода даст изменение норматива (его рост или сокращение). Норматив оборотных средств — это объем финансовых ре- сурсов, предназначенных для формирования неснижающихся ми- нимальных запасов оборотных фондов и фондов обращения (сырья, материалов, топлива, готовой продукции на складе и т.д.).
Планирование финансов 319 Для расчета изменения норматива составляется таблица 8.6, в которой указываются нормируемые элементы оборотных средств. Целесообразно придерживаться следующего порядка расчетов.
По сырью, основным и вспомогательным материалам, топливу норматив определяется как произведение нормы запаса в днях и однодневного расхода по соответствующему элементу согласно смете затрат на производство. Норма оборотных средств в днях по видам сырья и основных материалов включает: • транспортный запас — время пребывания оплаченных мате- риальных ценностей в пути (разница между продолжительностью грузооборота и временем документооборота); • технологический запас — время разгрузки, складирования и подготовки к производству; • время пребывания материалов в текущем, складском запасе (50 % среднего интервала между поставками); • страховой запас (50 % текущего запаса). По незавершенному производству и готовым изделиям на складах норматив исчисляется как произведение нормы запасов в днях и однодневных затрат, рассчитанных соответственно исходя из себестоимости валовой продукции и производственной себес- тоимости товарной продукции. Норма оборотных средств по незавершенному производству исчисляется умножением длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат (К).
Глави 8 Коэффициент нарастания затрат всегда меньше 1. Он рассчи- тывается как отношение себестоимости незавершенного про- изводства к общей сумме плановых затрат по формуле: (8.18) где Зc — единовременные затраты, производимые в начале производ- ственного цикла (сырье, материалы); Зп— последующие затраты до окончания процесса производства (зарплата, другие расходы). По запасным частям, малоценным и быстроизнашивающимся предметам норматив рассчитывается как произведение нормы оборотных средств и тех показателей, по отношению к которым исчислены эти нормы (стоимость производственного и силового оборудования, численность работников). Норматив запасов готовой продукции (Нгп) рассчитывается по формуле: (8.19) где Зс — среднесуточные затраты на производство продукции, тыс. р.; Ио— интервал отгрузки готовой продукции, дней; Вд — время на оформление платежных документов, дней. Общий норматив собственных оборотных средств по предприя- тию определяется как сумма нормативов по отдельным элементам. Указанный метод расчета норматива оборотных средств весьма трудоемок. Поэтому в практике планирования применяются укруп- ненные методы расчета. Например, в работе [9] рекомендуется оп- ределять норматив путем умножения однодневного расхода мате- риальных ценностей в целом по предприятию на среднюю сложив- шуюся норму запаса в днях. Иногда при составлении финансового плана пользуются методом коэффициентов, учитывающих соотно- шение между темпами роста объема производства и величиной нор- мируемых оборотных средств. В этом случае нормируемые оборот- ные средства подразделяются на две группы: зависящие и не завися- щие от роста объема производства. Норматив по первой группе рассчитывается путем умножения этой части норматива оборотных средств на начало года на индекс роста объема товарной продукции в планируемом периоде. Норматив оборотных средств по второй
Планирование финансов 321 группе может планироваться на прежнем уровне или увеличиваться на планируемый процент инфляции. 3. Проценты по долгосрочным кредитам. Расходы по обслуживанию долгосрочных банковских креди- тов планируются на основе договоров с кредитными учреждения- ми и сведений банков о возможных изменениях в размере процен- тной ставки и методики расчета суммы процентов. Планируемая сумма процентов за пользование кредитами может быть рассчита- на следующими методами: • методом простых процентов, когда проценты начисляются и выплачиваются ежегодно в установленном размере; • методом сложных процентов. В этом случае ежегодно на- числяемые проценты не выплачиваются в течение всего срока пользования кредитом, а присоединяются к сумме задолженности по кредиту и в последующие периоды сами приносят кредитору проценты; • методом снижающихся процентов, когда сумма уплачива- емых ежегодно процентов снижается, а сумма подлежащих уплате процентов начисляется от уменьшающегося остатка долга. Форма сметы накопления приведена в табл. 8.7.
322 Глава 8 4. Расходы по смете фонда потребления. При планировании данных расходов необходимо исходить из принятых в коллективном договоре, уставе предприятия и отрас- левых тарифных соглашениях обязательствах по социальной за- щите членов трудового коллектива предприятия. При расчете отдельных статей затрат необходимо учитывать следующие факторы: • численность работающих; • уровень средней заработной платы на предприятии; • условия труда и быта сотрудников; • расположение предприятия. Примерный перечень статей по фонду потребления приведен в табл. 8.8.
5. Платежи в бюджет. В финансовом плане предприятия отражаются не только те пла- тежи в бюджет, источником которых является прибыль. К ним отно- сятся: налог на недвижимость; налог на доходы, налог на прибыль. Все другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды в плане отра- жаются за балансом "Справочно". Расчеты сумм налогов, подлежа- щих перечислению в бюджет, выполняются в соответствии с дей- ствующими методическими рекомендациями Государственного на- логового комитета, доведенными лимитами и нормативами. Планирование финансов 323 Форма расчета налога на недвижимость приведена в табл. 8.9, а налога на прибыль — в табл. 8.10.
Плановые расчеты сумм налога на добавленную стоимость и акцизы рекомендуется выполнять по формуле:
(8.20) где Н— сумма налога; О об — планируемый облагаемый оборот млн р.; Пu — средний процент изъятия, сложившийся по отчету за предшествующий плановому год, исчисляемый путем деле- ния суммы соответствующего налога за отчетный период на объем реализованной продукции, облагаемой налогом за этот же период.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Планирование расходов и отчислений» з дисципліни «Планування на підприємстві»
