ЗВІТНІСТЬ БЮДЖЕТНИХ ОРГАНІЗАЦІЙ, ЗАТВЕР-ДЖЕНА ОРГАНАМИ МІНІСТЕРСТВА ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
Баланс виконання кошторису видатків: його зміст, побудова та методика заповнення. Для керівництва бюджетною установою або організацією потрі-бно мати достовірну та вичерпну інформацію про загальний обсяг і використання коштів, джерела їх утворення, стан та розміщення цих коштів. Такі дані отримують за допомогою одного з елементів ме-тоду бухгалтерського обліку — бухгалтерського балансу (від фран-цузького balanes — терези). Технологія отримання балансу виконання кошторису видатків така. У бухгалтерському балансі відображаються всі кошти бюджет-ної установи на визначену дату. По закінченні місяця в облікових регістрах підраховуються обороти та виводяться залишки на поча-ток наступного місяця. Потім складаються оборотні відомості по рахунках аналітичного обліку; їх дані звіряються з відповідними ра-хунками синтетичного обліку книги «Журнал-головна». Далі у бух-галтерському балансі виконується узагальнення коштів. ЗАЛИШКИ ПО СУБРАХУНКАХ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ КНИГИ «ЖУР-НАЛ-ГОЛОВНА» СТОМАТОЛОГІЧНОЇ ПОЛІКЛІНІКИ РАДЯНСЬКОГО РАЙОНУ М. КИЄВА ДО ЗАКЛЮЧНИХ ОБОРОТІВ СТАНОМ НА 01.01.99, ГРН. Шифр рахунку Назва рахунку Дебет Кредит 013 Машини і обладнання 85 384 016 Інструменти, виробничий інвентар (вклю-чаючи приладдя) 10 441 020 Знос основних засобів 74 861 062 Медикаменти та перев’язувальні матеріали 639 063 Господарські матеріали та канцелярське приладдя 1666 Продовження табл. Шифр рахунку Назва рахунку Дебет Кредит 067 Інші матеріали 10 490 070 Малоцінні та швидкозношувані предмети на складі 7043 071 Малоцінні та швидкозношувані предмети в експлуатації 10 846 100 Поточний рахунок по місцевому бюджету 1043 111 Поточний рахунок по спеціальних коштах 1226 120 Каса 95 140 Розрахунки по фінансуванню з бюджету на видатки установи та інші заходи 108 790 157 Розрахунки з покупцями та замовниками 4558 160 Розрахунки з підзвітними особами 171 Розрахунки по соціальному страхуванню 599 134 173 Розрахунки за платежами у бюджет 110 178 Розрахунки з іншими дебіторами і кредито-рами 1225 23 088 179 Розрахунки в порядку планових платежів 72 180 Розрахунки з робітниками та службовцями 2513 185 Розрахунки з членами профспілок по безго-тівкових перерахуваннях сум членських профспілкових внесків 237 187 Розрахунки по виконавчих листах та інших утриманнях 1 198 Розрахунки по страхових внесках до Пен-сійного фонду 918 200 Видатки по бюджету на утримання установ та інші заходи 99 044 211 Видатки по спеціальних коштах 60 594 246 Фонд виробничого і соціального розвитку 32 250 Фонд в основних засобах 20 964 Продовження табл. Шифр рахунку Назва рахунку Дебет Кредит 260 Фонд у малоцінних і швидкозношуваних предметах 17 889 400 Доходи по спеціальних коштах 60 791 410 Прибутки і збитки 15 507 Разом 310 400 310 400
Перед складанням річного звіту організації проводять інвентари-зацію матеріальних цінностей, грошових коштів, розрахунків, про що було сказано раніше, та роблять річне закриття рахунків. Необ-хідність цього закриття обумовлена тим, що єдині кошториси дохо-дів і видатків установи складаються на рік, який співпадає з бюдже-тним роком, а в наступному році фінансування установи проводиться з бюджету нового року. При закритті рахунків фактичні витрати організації (за винятком сум нарахованої заробітної плати працівникам і службовцям за дру-гу половину грудня, які переходять на баланс наступного року) ви-трати по закінчених і прийнятих в експлуатацію нового будівництва і реконструкції, витрати на капітальний ремонт будівель, а також суми закритих 31 грудня невикористаних асигнувань на витрати установ, некапітальні вкладення списуються на відповідні рахунки фінансування. Ці операції оформляються бухгалтерськими записа-ми, при цьому всі рахунки, з яких проводиться фінансування, дебе-туються, а всі рахунки, з яких здійснюється списання, кредитують-ся. Витрати по спеціальних коштах, закінчених і прийнятих в експлуатацію об’єктів будівництва і капітального ремонту, прове-дені за рахунок спеціальних коштів, списуються за рахунок доходів по спеціальних коштах. До закриття рахунків поточного обліку складається спочатку баланс на 31 грудня, в якому відображаються операції за грудень і додаткові проводки, які випливають з річної інвентаризації. Бухгалтерські проводки, які складаються при закритті рахунків, оформляються відповідними записами. При списанні закритих наприкінці року залишків невикориста-них асигнувань на утримання організацій робляться такі записи: у дебет субрахунку 140 «Розрахунки по фінансуванню з бюджету на видатки установи та інші заходи» списується залишок по субрахунку 200 «Видатки по бюджету на утримання установи та інші заходи»; у дебет субрахунку 400 «Доходи по спеціальних коштах» спису-ється залишок по субрахунку 211 «Видатки по спеціальних кош-тах».
Коди
Форма № 1 Установа Стоматологічна поліклініка Радянського р-ну м. Києва на 1 січня 1999 р. Дата Періодичність: річна, 1 квітня, 1 липня, 1 жовтня Одиниця виміру: гривні Контрольна сума
Актив Код рядка На початок року На кінець року (ква-рталу) 1 2 3 4 І. ОСНОВНІ ЗАСОБИ Основні засоби (010— 019) 010 93 208 95 825 У т. ч. за рахунок індексації вартості основних фондів 010а ІІ. МАТЕРІАЛИ І ЗАПАСИ Вироби виробничих (учбових) майстерень (030) 020 Продукція підсобних (учбових) сільських госпо-дарств (031) 030 Матеріали тривалого використання для наукових досліджень і на лабораторному дослідженні (043) 040 Спецобладнання для госпдоговірних науково-дослідних робіт (044) 050 Молодняк тварин і тварини на відгодівлі (050) 060 Матеріали і продукти харчування (060—069) 070 10 229 12 795 ІІІ. МАЛОЦІННІ І ШВИДКОЗНОШУВАНІ ПРЕДМЕТИ Малоцінні і швидкозношувані предмети (070, 071) 080 10 482 17 889 ІV. ВИТРАТИ НА ВИРОБНИЦТВО ТА ІНШІ ЦІЛІ Витрати виробничих (учбових) майстерень (080) 090 Витрати підсобних (учбових) сільських госпо-дарств (081) 100 Витрати на науково-дослідні роботи за договора-ми (082) 110 Витрати на виготовлення експериментальних пристроїв (083) 120 Витрати по заготівлі і переробці матеріалів (084) 130 V. ГРОШОВІ КОШТИ Реєстраційний/поточний рахунок (090, 091) 140 Реєстраційний/поточний рахунок по капітальному ремонту (092) 141 Продовження форми № 1 Актив Код рядка На початок року На кінець року (ква-рталу) 1 2 3 4 Реєстраційний/поточний рахунок по капітальних вкладеннях (093) 150 Реєстраційний/поточний рахунок за рахунок ін-ших бюджетів (096) 160 Поточні рахунки по місцевих бюджетах (100, 101) 170 28 1043 Кошти замовника на спеціальному рахунку в бан-ку для розрахунків з підрядчиком по капітальних вкладеннях (109) 180 Поточний рахунок сум за дорученням (110) 190 Поточний рахунок по спеціальних коштах (111) 200 1234 1226 Поточний рахунок по інших позабюджетних кош-тах (112) 210 Розрахунковий рахунок (113) 211 Поточний рахунок по позабюджетних фондах (114) 212 Валютний рахунок (116) 213 Транзитний валютний рахунок (117) 214 Каса (120) 220 12 95 Каса в іноземній валюті (121) 221 Інші грошові кошти (130—133) 230 VI. РОЗРАХУНКИ Розрахунки по частковій оплаті замовлень на до-слідно-конструкторські розробки по бюджетній тематиці (152) 240 Розрахунки із замовником за виконані роботи і надані послуги по позабюджетних коштах (153) 241 Розрахунки із замовником по науково-дослідних роботах, які підлягають оплаті (154) 250 Розрахунки із замовником по авансах на науково-дослідні роботи (155) 251 Розрахунки із залученими співвиконавцями для виконання госпдоговірних робіт (156) 260 Розрахунки з покупцями і замовниками (157) 261 4558 4558 Розрахунки з підзвітними особами (160) 270 6 Розрахунки по недостачах (170) 280 Продовження форми № 1 Актив Код рядка На початок року На кінець року (ква-рталу) 1 2 3 4 Розрахунки по соціальному страхуванню (171) 290 488 599 Розрахунки по соціальних видах платежів (172) 300 Розрахунки з іншими дебіторами (178) 310 2269 1225 Розрахунки в порядку планових платежів (179) 320 Розрахунки по страхових внесках до Пенсійного фонду (198) 321 Розрахунки з Державним фондом сприяння зайнятості населення (199) 322 VII. ВИДАТКИ Видатки по бюджету на утримання установ та ін-ші заходи (200) 330 34 556 15 507 Видатки за рахунок інших бюджетів (202) 340 Видатки до розподілу (210) 350 Видатки по спеціальних коштах (211) 360 Видатки по інших коштах (213) 370 Видатки на утримання установ за новими умова-ми господарювання (216) 371 Видатки за рахунок позабюджетних фондів (215) 372 Видатки за рахунок позабюджетних фондів на капітальні вкладення (216) 373 Видатки за рахунок коштів виробничої діяльності (217) 374 VIII. ЗБИТКИ Збитки (410) 380 ІХ. ВИТРАТИ НА КАПІТАЛЬНЕ БУДІВНИЦТВО Обладнання до установки (040) 390 Будівельні матеріали для капітального будівни- цтва (041) 400 Розрахунки з постачальниками і підрядчиками (150) 410 Видатки по бюджету на капітальні вкладення (203) 420 Видатки по спеціальних коштах на капітальні вкладення і придбання обладнання (212) 430 Баланс 440 157 069 150 762 Продовження форми № 1 Пасив Код рядка На початок року На кінець року (кварталу) 1 2 3 4 І. ФІНАНСУВАННЯ Фінансування з бюджету на видатки та інші захо-ди (230, 140) 450 4864 9746 Фінансування за рахунок інших бюджетів (232, 142) 460 Кошти батьків на утримання дитячого закладу (236) 470 Інші кошти на утримання закладу (238) 480 361 Довгострокові кредити банку (248) 490 Кошти, одержані з банку на дострокову виплату заробітної плати за другу половину грудня (245) 500 ІІ. ФОНДИ І КОШТИ ЦІЛЬОВОГО ПРИЗНАЧЕННЯ Фонд матеріального заохочення (240) 510 Єдиний фонд оплати праці (241) 511 Фонд виробничого і соціального розвитку (246) 520 32 Матеріальні і прирівнені до них витрати (249) 521 Фонд в основних засобах (250) 530 23 083 20 964 у т. ч. за рахунок індексації вартості основних фондів 530а Єдиний фонд фінансових коштів (270) 531 Централізовані фонди і фінансові резерви (271) 532 Позабюджетні фонди (272) 533 Знос основних засобів (020) 540 70 125 74 861 у т. ч. за рахунок індексації вартості основних фондів 540а Фонд у малоцінних і швидкозношуваних предме-тах (260) 550 10 482 17 889 ІІІ. РОЗРАХУНКИ Розрахунки по частковій оплаті замовлень на до-слідно-конструкторські розробки по бюджетній тематиці (152) 551 Розрахунки із замовником за виконані роботи і надані послуги по позабюджетних коштах (153) 552 Розрахунки із замовником по науково-дослідних роботах, які підлягають оплаті (154) 553 Розрахунки із замовником по авансах на науково-дослідні роботи (155) 560 Розрахунки із залученими співвиконавцями для виконання госпдоговірних робіт (156) 570 Розрахунки з покупцями і замовниками (157) 571 72 Розрахунки по соціальному страхуванню (171) 580 134 Продовження форми № 1 Пасив Код рядка На початок року На кінець року (кварталу) 1 2 3 4 Розрахунки по спеціальних видах платежів (172) 590 Розрахунки по платежах у бюджет (173) 600 478 110 Розрахунки по депозитних сумах (174) 610 Розрахунки по коштах, одержаних на видатки за дорученнями (176) 620 Розрахунки з депонентами (177) 630 Розрахунки з іншими кредиторами (178) 640 45 652 23 088 Розрахунки з робітниками і службовцями (180) 650 1293 2513 Розрахунки зі стипендіатами (181) 660 Розрахунки з робітниками і службовцями за без-готівковими перерахунками (182—187) 670 266 238 Інші розрахунки за виконані роботи (189) 680 16 Розрахунки по страхових внесках до Пенсійного фонду (198) 681 449 918 Розрахунки з Державним фондом сприяння зайнятості населення (199) 682 IV. РЕАЛІЗАЦІЯ ПРОДУКЦІЇ І ДОХОДИ Реалізація виробів виробничих (учбових) майсте-рень (280) 690 Реалізація продукції підсобних (учбових) сільсь-ких господарств (281) 700 Реалізація науково-дослідних робіт за договорами (282) 710 Доходи по спеціальних коштах (400) 720 Доходи від виробничої діяльності професійно-технічних училищ (402) 721 Прибуток (410) 730 197 V. ФІНАНСУВАННЯ КАПІТАЛЬНОГО БУДІВНИЦТВА Розрахунки з постачальниками і підрядчиками (150) 740 Фінансування з бюджету капітальних вкладень (231, 143) 750 Баланс 760 157 069 150 762 ПОЗАБАЛАНСОВІ РАХУНКИ Списана заборгованість неплатоспроможних дебі-торів (5) 770 Позички, видані робітникам і службовцям — чле-нам садівницьких товариств (кооперативів) (13) 780 Фонд валютних відрахувань (14) 781 Контрольна сума 790 ДОВІДКА1) ПРО РУХ КОШТІВ ФІНАНСУВАННЯ ІЗ БЮДЖЕТУ ПО СУБРАХУНКАХ 230 І 231 (140 І 143) Дебет Код рядка Сума Кредит Код рядка Сума за кошторисом видатків капіталовкладення та інші заходи за ко-штори-сом ви-дат-ків капіталовкладення та інші заходи 1 2 3 4 5 6 7 8 Віднесено на ра-хунок 173 Залишок на поча-ток року 890 4864 «Розрахунки по платежах у бю-джет» 800 Профінансовано протягом року (кварталу) 900 103926 Списано безна-дійних боргів 810 Оприбутковано за-лишків матеріалів 910 Списано недо-стач, матеріалів, прийнятих на рахунок установи 820 Виплати здійснені в централізованому порядку вищестоящим розпорядником кре-дитів за рахунок кош-торису даної установи 920 830 Перераховано з ра-хунку основних коштів і малоцінних предметів на раху-нок матеріалів 930 Списано витрат по закінчених і зданих в експлу-атацію об’єктах будівництва2) 840 940 Списано видатків у звітному році2) 850 950 860 960 870 Разом 970 108 790 Разом 880 Залишок по рахун-ку на кінець року (кварталу) 980 1 Заповнюють установи на 1 жовтня і 1 січня, а на 1 квітня і 1 липня наводяться тільки дані по рядку 900. 2 У квартальному звіті не заповнюють. Керівник Головний бухгалтер «___ » ________19___ р.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ЗВІТНІСТЬ БЮДЖЕТНИХ ОРГАНІЗАЦІЙ, ЗАТВЕР-ДЖЕНА ОРГАНАМИ МІНІСТЕРСТВА ФІНАНСІВ УКРАЇНИ» з дисципліни «Звітність бюджетних організацій»
