Пример. Организация собственными силами осуществила реконструкцию административного здания, находящегося в ее собственности. Строительно-монтажные работы были завершены в декабре 2005 г. Общая стоимость работ составила 800 000 руб., в том числе стоимость материалов — 500 000 руб. Счета, предъявленные поставщиками материалов, были оплачены и НДС учтен на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Первичный документ В декабре 2005 г. Отражена сумма затрат организации по реконструкции здания 08-3 10, 70, 69 и др. 800 000 Расчетно-платежная ведомость, Бухгалтерская справка-расчет Затраты по реконструкции включены в первоначальную стоимость здания 01 08-3 800 000 Акт о приеме- сдаче объекта основных средств Отражена сумма НДС по выполненным СМР 19 68 144 000 Счет-фактура Принят к вычету НДС со стоимости материалов, использованных при проведении СМР 68 19 90 000 Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету В январе 2006 г. Принят к вычету НДС, начисленный со стоимости выполненных СМР (после уплаты налога по декларации за декабрь 2005 г.) 68 19 144 000 Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету
Пример. ООО «Металлист» 20 августа 2005 г. приобрело у организации (российской) металлорежущее оборудование, не требующее монтажа, стоимостью 1180 долл. США (в том числе НДС 180 долл.). Расходы на доставку составили 1062 руб. (в том числе НДС — 162 руб.). В тот же день оборудование было введено в эксплуатации. Допустим, курс Банка России на дату принятия к бухгалтерскому учету приобретенного оборудования составляет 29,45 руб., а на дату оплаты — 29,52 руб. В соответствии с договором оплата была произведена 25 августа в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату платежа 29,52 руб. за 1 долл. США и составила 34 833,60 руб. (1180 долл. x 29,52). В бухгалтерском учете делаются проводки: 1) Дебет счета 08-04 «Приобретение объектов основных средств», Кредит счета 60-01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 29 450 руб. ((1180 – 180) x 29,45) — отражены фактические затраты по приобретению металлорежущего оборудования; 2) Дебет счета 19-01 «НДС по строительству и приобретению основных средств»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 5 301 руб. (180 x 29,45) — отражен НДС по поступившему объекту ОС; 3) Дебет счета 08-04 «Приобретение объектов основных средств», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 900руб. — отражена стоимость расходов на доставку; 4) Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 162 руб. — отражен НДС по расходам на доставку оборудования; 5) Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 1062 руб. — перечислена плата за доставку основного средства; 6) Дебет счета 01 «Основные средства», Кредит счета 08-04 «Приобретение объектов основных средств» — 30 350 руб. (29 450 руб. + 900 руб.) — металлорежущее оборудование введено в эксплуатацию в качестве объекта ОС. 25 августа 2005 г.: 7) Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 34 833,60 руб. (1180 долл. x 29,52) — перечислена оплата поставщику; Поскольку курс валюты на дату оплаты основного средства выше, чем на дату его оприходования, в бухгалтерском учете возникает суммовая разница. 8) Дебет счета 91-02 «Прочие расходы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 70 руб. ((29,52 – 29,45) x (1180 – 180)) — отражена отрицательная суммовая разница со стоимости приобретенного оборудования; 9) Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 12,6 руб. ((29,52 – 29,45) x 180) — отражена отрицательная суммовая разница в части НДС; 10) Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 5475,6 руб. ((29,52 x 180) + 162)) — принят к вычету НДС по оплаченному и введенному в эксплуатацию основному средству.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Строительство объектов ос хозяйственным способом» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
